Организация применяет метод начисления при признании доходов и расходов. В 1-ом квартале организацией произведены следующие операции: Выручка от реализации товаров (с НДС) составила 7 000 000 руб. 14 января текущего года продан легковой автомобиль за 800 000 руб. (без НДС). Автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию с октября прошлого года, его первоначальная стоимость – 900 000 руб. (без НДС), амортизационная группа – 4, срок полезного использования – 5 лет, метод начисления амортизации – нелинейный Расходы на оплату труда составили 1 500 000 руб., доплата за работу в ночное время - 40 000 руб., возмещение процентов по ипотеке - 25 000 руб. 4) По результатам инвентаризации, проведенной на 31 марта, общая сумма сомнительной дебиторской задолженности составляет 400 000 руб., в том числе со сроком возникновения: - свыше 90 дней – 200 000 руб.; - от 45 до 90 дней – 150 000 руб.; - до 45 дней – 50 000 руб. Остаток неиспользованного резерва по состоянию на 1.01.20 г составляет 135 000 руб. 5) В январе бухгалтер участвовала в семинаре по налогообложению (3 дня). С образовательной организацией заключен договор на оказание услуг по повышению квалификации. Стоимость обучения составила 20 000 руб. 6)Затраты организации на рекламу продукции составили: 16 тыс. руб. – объявления в газете, 20 тыс. руб. – реклама в Интернете, 18 тыс. руб. - приобретение призов для победителей рекламной акции Получен от учредителя (доля 49% уставного капитала) беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. Определите сумму налога на прибыль организаций за I квартал

Для определения суммы налога на прибыль организаций за I квартал, необходимо сначала рассчитать сумму доходов и расходов, а затем определить налогооблагаемую базу. Пошагово рассмотрим все операции.

1. Определение доходов

Выручка от реализации товаров

• Выручка от реализации товаров (с НДС): 7 000 000 руб.
• НДС (20%): \( \frac{7,000,000}{1.2} \times 0.2 = 1,166,666.67 \) руб.
• Выручка без НДС: \( 7,000,000 - 1,166,666.67 = 5,833,333.33 \) руб.

Выручка от продажи легкового автомобиля

• Выручка от продажи автомобиля: 800 000 руб. (без НДС).

Следовательно, общая сумма доходов составит: \[ 5,833,333.33 + 800,000 = 6,633,333.33 \text{ руб.} \]

2. Определение расходов

Расходы на оплату труда

• Общие расходы на оплату труда: 1,500,000 руб.
• Доплата за работу в ночное время: 40,000 руб.
• Возмещение процентов по ипотеке: 25,000 руб.

Итак, общие расходы на оплату труда составят: \[ 1,500,000 + 40,000 + 25,000 = 1,565,000 \text{ руб.} \]

Амортизация легкового автомобиля

Первоначальная стоимость автомобиля: 900,000 руб. Срок полезного использования: 5 лет. Метод начисления амортизации - нелинейный. Обычно используется метод уменьшаемого остатка или прямолинейный.

Расходы на амортизацию за квартал (если взять прямолинейный метод для упрощения): \[ 900,000 / 5 = 180,000 \text{ руб. за год.} \] За I квартал: \[ \frac{180,000}{4} = 45,000 \text{ руб.} \]

Сомнительная дебиторская задолженность

Сумма сомнительной задолженности: 400,000 руб. Резерв по сомнительным долгам:

• Остаток на начало года: 135,000 руб.
• Списываем старые долги:
  • Свыше 90 дней: 200,000 руб. – это долг, который нужно списать, поэтому создаем резерв: 200,000 руб.
  • Остальные сроки долга (от 45 до 90 дней и до 45 дней) мы можем не учитывать, так как они не подлежат резервированию на данный момент.

Таким образом, можем учесть только 200,000 руб. из общей задолженности.

Расходы по повышению квалификации

Расходы на обучение: 20,000 руб.

Расходы на рекламу

Общие расходы на рекламу:

• Газета: 16,000 руб.
• Интернет: 20,000 руб.
• Призы: 18,000 руб.

Итоговые расходы на рекламу: \[ 16,000 + 20,000 + 18,000 = 54,000 \text{ руб.} \]

Всех расходы

Итак, суммируем все расходы: \[ 1,565,000 + 45,000 + 20,000 + 54,000 + 200,000 = 1,884,000 \text{ руб.} \]

3. Налогооблагаемая база

Теперь определим налогооблагаемую базу: \[ Налогооблагаемая база = Общие доходы - Общие расходы \] \[ Налогооблагаемая база = 6,633,333.33 - 1,884,000 = 4,749,333.33 \text{ руб.} \]

4. Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 20%: \[ Налог на прибыль = Налогооблагаемая база \times 0.2 \] \[ Налог на прибыль = 4,749,333.33 \times 0.2 = 949,866.67 \text{ руб.} \]

Таким образом, сумма налога на прибыль организаций за I квартал составит 949,867 руб.