Организация занимается производством и реализацией товаров. Применяет метод начисления при признании доходов и расходов. В 1-ом квартале организацией осуществлены следующие операции: Реализована продукция на сумму 6 070 000 руб. в счет полученного аванса от покупателя - 900 000 руб. Реализовано в феврале оборудование на сумму 320 000 руб., остаточная стоимость которого- 500 000 руб., оставшийся срок полезного использования – 14 месяцев Осуществлены расходы на рекламу: оплачено за участие в ярмарке- 50 000 руб., за изготовление рекламных брошюр- 10 000 руб. Приобретен импортный товар, таможенная стоимость которого составляет 700 000 руб., таможенная пошлина- 5%, сбор за таможенное оформление- 3 000 руб., НДС – 20%. Товар продан с наценкой 15% от покупной стоимости 5. Передано в производство материалов на сумму 3 200 000 руб., включено в стоимость готовой продукции- 2 800 000 руб., реализованной- 2 900 000 руб. Получены 30 марта счета за коммунальные услуги, услуги связи за 1 квартал- 54 000 руб., перечислено 14 января за аналогичные услуги прошлого года – 40 000 руб. В феврале получен безвозмездно от учредителя (доля в уставном капитале 55%) автомобиль, стоимость которого - 920 000 руб., срок полезного использования 5 лет. Осуществлены представительские расходы: а) затраты на официальный прием (завтрак, обед) —15 000 руб.; б) услуги переводчика, не состоящего в штате налогоплательщика — 18 000 руб.; в) доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно — 3 000 руб.; г) билеты в театр — 7 000 руб.; д) доставка транспортом в театр и обратно —2 000 руб.; е) буфетное обслуживание в театре — 3 800 руб. 10. Расходы на оплату труда составляют 1 000 000 руб. 9. По результатам инвентаризации, проведенной на 31 марта, общая сумма сомнительной дебиторской задолженности составляет 280 000 руб., в том числе со сроком возникновения: - свыше 90 дней – 80 000 руб.; - от 45 до 90 дней – 50 000 руб.; - до 45 дней – 150 000 руб. Остаток неиспользованного резерва по состоянию на 1.01.20 г составляет 30 000 руб. Исчислите сумму налога на прибыль организаций за 1-ый квартал.
Для расчета налога на прибыль организаций за 1-й квартал необходимо определить налогооблагаемую прибыль, отразив все доходы и расходы, связанные с производственной и коммерческой деятельностью.
Определение доходов:
- Реализовано продукции на сумму: 6 070 000 руб.
- Реализация оборудования: 320 000 руб.
Общие доходы: \[ 6 070 000 + 320 000 = 6 390 000 \text{ руб.} \]
Определение расходов:
Расходы на рекламу: 50 000 руб. + 10 000 руб. = 60 000 руб.
Стоимость продажи импортного товара:
- Основная стоимость: 700 000 руб.
- Таможенная пошлина (5%): \( 700 000 \times 0,05 = 35 000 \) руб.
- Сбор за таможенное оформление: 3 000 руб.
- НДС (20% на общую сумму): \[ (700 000 + 35 000 + 3 000) \times 0,2 = 145 600 \text{ руб.} \]
- Итого стоимость товара: \[ 700 000 + 35 000 + 3 000 + 145 600 = 883 600 \text{ руб.} \]
Наценка на товар: 15% от 883 600 руб. = 132 540 руб.
- Итого расходы на товар: \( 883 600 + 132 540 = 1 016 140 \text{ руб.} \)
Передано в производство: 3 200 000 руб.
Включено в стоимость готовой продукции: 2 800 000 руб.
Расходы на оплату труда: 1 000 000 руб.
Сумма сомнительной дебиторской задолженности (резерв): 280 000 руб.
- Включаем резерв на сомнительные долги свыше 90 дней: 80 000 руб.
Общие расходы: \[ 60 000 + 1 016 140 + 3 200 000 + 1 000 000 + 80 000 = 5 356 140 \text{ руб.} \]
Расчет налогооблагаемой прибыли: \[ \text{Налогооблагаемая прибыль} = \text{Общие доходы} - \text{Общие расходы} = 6 390 000 - 5 356 140 = 1 033 860 \text{ руб.} \]
Рассчитываем налог на прибыль (21% от налогооблагаемой базы): \[ \text{Налог на прибыль} = 1 033 860 \times 0,2 = 206 772 \text{ руб.} \]
Итоговая сумма налога на прибыль организаций за 1-й квартал составляет 206 772 руб.
