Задача 1. 1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с бюджотом. 2. Откройте синтетический счет Nº 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 01 декабря 20. 3. Запишите на синтетическом счете Nº 68 «Расчеты по налогам и сборам» операции за декабрь- 20.. г., подсчитайте обороты за декабрь и сальдо на 1 января 20 г. Условие задачи: На 1 декабря 20 г. на счете Лº 68 числится кредитовое сальдо - 3500 руб. Хозяйственные операции за декабрь! 1. Начислен налог на прибыль в размере 20%. Сумма прибыли - 52 000 руб. 2. Начислен НДС по реализованным товарам в розничной торговле, Товарооборот - 386 442 руб., в том числе НДС 28%. 3. Начислен НДС по реализованным основным средствам. Продажная стоимость 96 000 руб., в том числе НДС 18 %. 4. Приобретен компьютер стоимостью 47 600 руб., в том числе НДС 18%, 5. Списан НДС по переданному в эксплуатацию и оплаченному компьютеру (см. операцию Nº 4). 6. Списан НДС по приобретенным и оплаченным материалам. Стоямость иматериалов - 1 200 руб., в том числе НДС 18 %. 7. Утвержден авансовый отчет по командировочным расходам в пределах норм на сумму 3 150 руб., в том числе НДС 18 %. 8. С расчетного счета произведена оплата за электроэнергию - 2 400 руб., том числе НДС 18 %. 9. Списан НДС по работам, услугам производственного характера (см. операции Nº 7, 8). 10. Поступили товары от поставщиков на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 18 %; 11. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц - 7 900 руб. 12. Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль (ем. операцию Nº 1). 13. Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц (см. опер. Nº 11).

Для отражения операций по расчетам с бюджетом и составления синтетического счета № 68 "Расчеты по налогам и сборам" на 1 декабря 20 года, а также за декабрь 20 года, следует выполнить следующие шаги.

Шаг 1: Открытие синтетического счета № 68 на 1 декабря 20 года.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

• На балансе на 01.12.20:
  Кредитовая сторона: 3 500 руб. (сальдо)

Шаг 2: Запись хозяйственных операций за декабрь 20 года.

Операции за декабрь:

1. Начислен налог на прибыль:
   Дебет 68 Кредит 99
   52 000 руб. * 20% = 10 400 руб.

2. Начислен НДС по реализованным товарам:
   Дебет 68 Кредит 90
   386 442 руб. * 28% (НДС) = 108 300 руб.

3. Начислен НДС по реализованным основным средствам:
   Дебет 68 Кредит 90
   96 000 руб. * 18% (НДС) = 14 667 руб.

4. Приобретен компьютер (НДС):
   Дебет 19 Кредит 60 (или 10)
   47 600 руб. * 18% (НДС) = 9 600 руб.

5. Списан НДС по переданному в эксплуатацию компьютеру:
   Дебет 68 Кредит 19
   9 600 руб.

6. Списан НДС по приобретенным материалам:
   Дебет 68 Кредит 19
   1 200 руб. * 18% = 200 руб.

7. Утвержден авансовый отчет по командировочным расходам:
   Дебет 68 Кредит 71
   3 150 руб. * 18% = 600 руб.

8. Оплата за электроэнергию (НДС):
   Дебет 68 Кредит 60
   2 400 руб. * 18% = 400 руб.

9. Списан НДС по работам и услугам производственного характера:
   Дебет 68 Кредит 19
   Сумма НДС: на основании операций 7 и 8 = 600 + 400 = 1 000 руб.

10. Поступили товары от поставщиков (НДС):
    Дебет 41 Кредит 60
    120 000 руб. * 18% (НДС) = 18 000 руб.

11. Удержан налог на доходы физических лиц:
    Дебет 68 Кредит 70
    7 900 руб.

12. Перечислен налог на прибыль:
    Дебет 99 Кредит 51
    10 400 руб.

13. Перечислен налог на доходы физических лиц:
    Дебет 68 Кредит 51
    7 900 руб.

Шаг 3: Подсчет оборотов и сальдо по счету 68 на 1 января 20 года.

Обороты за декабрь:

• Всего дебетовые записи (увеличивающие сальдо):

  • 10 400 (налог на прибыль)
  • 108 300 (НДС по реализациям)
  • 14 667 (НДС по основным средствам)
  • 9 600 (НДС по компьютеру)
  • 200 (НДС по материалам)
  • 600 (командировочные)
  • 400 (электроэнергия)
  • 1 000 (работы, услуги)
  • 7 900 (налог на доходы)

  Итого дебет: \( 10 400 + 108 300 + 14 667 + 9 600 + 200 + 600 + 400 + 1 000 + 7 900 = 253 067 \)

• Всего кредитовые записи (уменьшающие сальдо):

  • 10 400 (налог на прибыль)
  • 7 900 (НДФЛ)

  Итого кредит: \( 10 400 + 7 900 = 18 300 \)

Итоговое сальдо:

• Начальное сальдо: 3 500 (кредит)
• Дебетовые обороты: 253 067
• Кредитовые обороты: 18 300

Кредитовое сальдо на 1 января 20 года будет: \[ Сальдо = Начальное сальдо + Дебет - Кредит \] \[ Сальдо = 3 500 + 253 067 - 18 300 = 238 267 \]

Итог:

• Сальдо на 01.01.21: 238 267 руб. (кредитовое)

Теперь у вас есть данные для составления синтетического счета № 68 "Расчеты по налогам и сборам" за декабрь 20 года и подсчет оборотов и сальдо.