Задача 1. 1. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с бюджотом. 2. Откройте синтетический счет Nº 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 01 декабря 20. 3. Запишите на синтетическом счете Nº 68 «Расчеты по налогам и сборам» операции за декабрь- 20.. г., подсчитайте обороты за декабрь и сальдо на 1 января 20 г. Условие задачи: На 1 декабря 20 г. на счете Лº 68 числится кредитовое сальдо - 3500 руб. Хозяйственные операции за декабрь! 1. Начислен налог на прибыль в размере 20%. Сумма прибыли - 52 000 руб. 2. Начислен НДС по реализованным товарам в розничной торговле, Товарооборот - 386 442 руб., в том числе НДС 20%. 3. Начислен НДС по реализованным основным средствам. Продажная стоимость 96 000 руб., в том числе НДС 20%. 4. Приобретен компьютер стоимостью 47 600 руб., в том числе НДС 20%, 5. Списан НДС по переданному в эксплуатацию и оплаченному компьютеру (см. операцию Nº 4). 6. Списан НДС по приобретенным и оплаченным материалам. Стоямость иматериалов - 1 200 руб., в том числе НДС 20 %. 7. Утвержден авансовый отчет по командировочным расходам в пределах норм на сумму 3 150 руб., в том числе НДС 20 %. 8. С расчетного счета произведена оплата за электроэнергию - 2 400 руб., том числе НДС 20 %. 9. Списан НДС по работам, услугам производственного характера (см. операции Nº 7, 8). 10. Поступили товары от поставщиков на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20%; 11. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц - 7 900 руб. 12. Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль (ем. операцию Nº 1). 13. Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц (см. опер. Nº 11).
Для решения данной задачи необходимо отразить все финансовые операции на синтетическом счете № 68 "Расчеты по налогам и сборам". Начнем с открытия счета на 01 декабря 20 г., запишем операции за декабрь и посчитаем обороты и сальдо на 1 января 20 г.
1. Открытие синтетического счета № 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 01 декабря 20 года:
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- Кредитовое сальдо: 3500 руб.
2. Запись операций за декабрь:
Начислен налог на прибыль (20% от 52 000 руб.):
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 10 400 руб.
- Кредит 99 "Прибыли и убытки" 10 400 руб.
Начислен НДС по реализованным товарам:
- Товарооборот: 386 442 руб. (включая НДС 20%)
- НДС: 386 442 руб. / 1.20 * 0.20 = 64 740 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 64 740 руб.
- Кредит 90 "Продажа" 64 740 руб.
Начислен НДС по реализованным основным средствам:
- Продажная стоимость: 96 000 руб. (включая НДС 20%)
- НДС: 96 000 руб. / 1.20 * 0.20 = 16 000 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 16 000 руб.
- Кредит 90 "Продажа" 16 000 руб.
Приобретение компьютера (47 600 руб., включая НДС 20%):
- НДС: 47 600 руб. / 1.20 * 0.20 = 7 933.33 руб.
- Дебет 19 "НДС к вычету" 7 933,33 руб.
- Дебет 20 "Основные средства" 39 666,67 руб.
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 47 600 руб.
Списан НДС по приобретенному компьютеру (см. операция № 4).
- Назначение: НДС не подлежит вычету, учитывается как расход.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 7 933,33 руб.
- Кредит 19 "НДС к вычету" 7 933,33 руб.
Списан НДС по приобретенным материалам:
- Стоимость материалов: 1 200 руб. (включая НДС 20%)
- НДС: 1 200 руб. / 1.20 * 0.20 = 200 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 200 руб.
- Кредит 19 "НДС к вычету" 200 руб.
Утвержден авансовый отчет по командировочным расходам (3 150 руб., включая НДС 20%):
- НДС: 3 150 руб. / 1.20 * 0.20 = 525 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 525 руб.
- Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 2 625 руб.
- Кредит 19 "НДС к вычету" 525 руб.
Оплата за электроэнергию (2 400 руб., включая НДС 20%):
- НДС: 2 400 руб. / 1.20 * 0.20 = 400 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 400 руб.
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 2 000 руб.
Списан НДС по работам и услугам производственного характера (см. операции № 7 и 8):
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 1 325 руб.
- Кредит 19 "НДС к вычету" 1 325 руб.
Поступили товары от поставщиков на сумму 120 000 руб. (включая НДС 20%):
- НДС: 120 000 руб. / 1.20 * 0.20 = 20 000 руб.
- Дебет 19 "НДС к вычету" 20 000 руб.
- Дебет 41 "Товары" 100 000 руб.
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 120 000 руб.
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц - 7 900 руб.:
- Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 7 900 руб.
- Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" 7 900 руб.
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль (по операции № 1):
- Кредит 51 "Расчетные счета" 10 400 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 10 400 руб.
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц (по операции № 11):
- Кредит 51 "Расчетные счета" 7 900 руб.
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 7 900 руб.
3. Обороты за декабрь и сальдо на 1 января 20 года:
Счёт 68 "Расчеты по налогам и сборам":
| Операция | Дебет, руб. | Кредит, руб. |
|---|---|---|
| Начальное сальдо | 3 500 | |
| Начислен налог на прибыль | 10 400 | |
| Начислен НДС на товары | 64 740 | |
| Начислен НДС на основные средства | 16 000 | |
| Списан НДС на компьютер | 7 933,33 | |
| Списан НДС на материалы | 200 | |
| Утвержден авансовый отчет | 525 | |
| Оплата за электроэнергию | 400 | |
| Списан НДС на услуги | 1 325 | |
| Поступили товары | 20 000 | |
| Удержан НДФЛ | 7 900 | |
| Перечислен налог на прибыль | 10 400 | |
| Перечислен НДФЛ | 7 900 | |
| Итого: | 132 603,33 | 40 200 |
Обороты за декабрь:
- Дебет: 132 603,33 руб.
- Кредит: 40 200 руб.
Сальдо на 1 января 20 года:
- Кредитное сальдо начальное: 3 500,00 руб.
- Дебетовый оборот уменьшает сальдо.
- Кредитовый оборот увеличивает сальдо.
- Сальдо = 3 500 + 40 200 - 132 603,33 = -89 903,33 руб.
Таким образом, на 1 января 20 года на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" будет числиться дебетовое сальдо - 89 903,33 руб.
