Задача 2. Определение налога на прибыль при использовании метода начисления Найдите налог на прибыль, если организация применяет метод начисления: покупателю отгружена продукция…
Задача 2. Определение налога на прибыль при использовании метода начисления Найдите налог на прибыль, если организация применяет метод начисления: покупателю отгружена продукция на сумму 10 150 000 руб. (в том числе НДС 20%); для производства данной продукции закуплено материалов на сумму 6 200 000 руб. (в том числе ПДС 20%), из этих материалов было передано в производство далее реализованной продукции 4 500 000 руб. (в том числе НДС 20%); в текущем периоде начислена амортизация 200 000 руб.; расходы на оплату труда составили 5 200 000 руб.; расходы на ремонт основных средств составили 700 000 руб.; за предыдущий период был получен убыток в размере 700 000 руб. .
Чтобы определить налог на прибыль при использовании метода начисления, необходимо пройти через несколько этапов, начиная с расчета доходов и расходов. Давайте рассмотрим каждый шаг подробно.
Шаг 1: Определение доходов
Доходы от реализации продукции: Мы знаем, что покупателю отгружена продукция на сумму 10 150 000 рублей, включая НДС. Чтобы найти выручку без НДС, воспользуемся формулой:
\[ \text{Выручка без НДС} = \frac{\text{Сумма с НДС}}{1 + \text{Ставка НДС}} \]
Ставка НДС равна 20% (или 0.20), поэтому:
\[ \text{Выручка без НДС} = \frac{10 150 000}{1 + 0.20} = \frac{10 150 000}{1.20} = 8 458 333.33 \text{ руб.} \]
Таким образом, доходы от реализации продукции составляют 8 458 333.33 рубля.
Шаг 2: Определение расходов
Теперь рассчитаем все расходы, которые были понесены организацией.
Расходы на закупку материалов: Закуплено материалов на сумму 6 200 000 рублей, включая НДС. Аналогично найдем сумму без НДС:
\[ \text{Закупка без НДС} = \frac{6 200 000}{1 + 0.20} = \frac{6 200 000}{1.20} = 5 166 666.67 \text{ руб.} \]
Однако в производство передано 4 500 000 рублей, включая НДС. Также нужно рассчитать эту сумму без НДС:
\[ \text{Передано без НДС} = \frac{4 500 000}{1.20} = 3 750 000 \text{ руб.} \]
Обратите внимание, что мы будем учитывать только переданные в производство материалы.
Амортизация: Начисленная амортизация за текущий период составляет 200 000 рублей.
Расходы на оплату труда: Они составили 5 200 000 рублей.
Расходы на ремонт основных средств: Эти расходы составляют 700 000 рублей.
Шаг 3: Общие расходы
Теперь сложим все перечисленные расходы:
\[ \text{Общие расходы} = \text{Переданные материалы} + \text{Амортизация} + \text{Оплата труда} + \text{Ремонт} \]
\[ \text{Общие расходы} = 3 750 000 + 200 000 + 5 200 000 + 700 000 = 9 850 000 \text{ руб.} \]
Шаг 4: Определение налогооблагаемой базы
Теперь мы можем определить налогооблагаемую базу, вычитая общие расходы из доходов:
\[ \text{Налогооблагаемая база} = \text{Доходы} - \text{Общие расходы} \]
\[ \text{Налогооблагаемая база} = 8 458 333.33 - 9 850 000 = -1 391 666.67 \text{ руб.} \]
Шаг 5: Учет убытка прошлых периодов
Поскольку в предыдущем периоде был получен убыток в размере 700 000 рублей, его можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы. Таким образом, пересчитаем налогооблагаемую базу:
\[ \text{Налогооблагаемая база с учетом убытка} = -1 391 666.67 - 700 000 = -2 091 666.67 \text{ руб.} \]
Шаг 6: Расчет налога на прибыль
В данном случае, поскольку налогооблагаемая база отрицательна, налог на прибыль составит 0 рублей.
Ответ
На основе приведенной информации и расчетов, налог на прибыль составляет 0 рублей, поскольку у организации в этом периоде был убыток, который превышает сумму полученных доходов.
