Задача 2. Определение налога на прибыль при использовании метода начисления Найдите налог на прибыль, если организация применяет метод начисления: покупателю отгружена продукция на сумму 10 150 000 руб. (в том числе НДС 20%); для производства данной продукции закуплено материалов на сумму 6 200 000 руб. (в том числе ПДС 20%), из этих материалов было передано в производство далее реализованной продукции 4 500 000 руб. (в том числе НДС 20%); в текущем периоде начислена амортизация 200 000 руб.; расходы на оплату труда составили 5 200 000 руб.; расходы на ремонт основных средств составили 700 000 руб.; за предыдущий период был получен убыток в размере 700 000 руб. .

Чтобы определить налог на прибыль при использовании метода начисления, необходимо пройти через несколько этапов, начиная с расчета доходов и расходов. Давайте рассмотрим каждый шаг подробно. ### Шаг 1: Определение доходов 1. **Доходы от реализации продукции**: Мы знаем, что покупателю отгружена продукция на сумму 10 150 000 рублей, включая НДС. Чтобы найти выручку без НДС, воспользуемся формулой: \[ \text{Выручка без НДС} = \frac{\text{Сумма с НДС}}{1 + \text{Ставка НДС}} \] Ставка НДС равна 20% (или 0.20), поэтому: \[ \text{Выручка без НДС} = \frac{10 150 000}{1 + 0.20} = \frac{10 150 000}{1.20} = 8 458 333.33 \text{ руб.} \] Таким образом, доходы от реализации продукции составляют 8 458 333.33 рубля. ### Шаг 2: Определение расходов Теперь рассчитаем все расходы, которые были понесены организацией. 1. **Расходы на закупку материалов**: Закуплено материалов на сумму 6 200 000 рублей, включая НДС. Аналогично найдем сумму без НДС: \[ \text{Закупка без НДС} = \frac{6 200 000}{1 + 0.20} = \frac{6 200 000}{1.20} = 5 166 666.67 \text{ руб.} \] Однако в производство передано 4 500 000 рублей, включая НДС. Также нужно рассчитать эту сумму без НДС: \[ \text{Передано без НДС} = \frac{4 500 000}{1.20} = 3 750 000 \text{ руб.} \] Обратите внимание, что мы будем учитывать только переданные в производство материалы. 2. **Амортизация**: Начисленная амортизация за текущий период составляет 200 000 рублей. 3. **Расходы на оплату труда**: Они составили 5 200 000 рублей. 4. **Расходы на ремонт основных средств**: Эти расходы составляют 700 000 рублей. ### Шаг 3: Общие расходы Теперь сложим все перечисленные расходы: \[ \text{Общие расходы} = \text{Переданные материалы} + \text{Амортизация} + \text{Оплата труда} + \text{Ремонт} \] \[ \text{Общие расходы} = 3 750 000 + 200 000 + 5 200 000 + 700 000 = 9 850 000 \text{ руб.} \] ### Шаг 4: Определение налогооблагаемой базы Теперь мы можем определить налогооблагаемую базу, вычитая общие расходы из доходов: \[ \text{Налогооблагаемая база} = \text{Доходы} - \text{Общие расходы} \] \[ \text{Налогооблагаемая база} = 8 458 333.33 - 9 850 000 = -1 391 666.67 \text{ руб.} \] ### Шаг 5: Учет убытка прошлых периодов Поскольку в предыдущем периоде был получен убыток в размере 700 000 рублей, его можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы. Таким образом, пересчитаем налогооблагаемую базу: \[ \text{Налогооблагаемая база с учетом убытка} = -1 391 666.67 - 700 000 = -2 091 666.67 \text{ руб.} \] ### Шаг 6: Расчет налога на прибыль В данном случае, поскольку налогооблагаемая база отрицательна, налог на прибыль составит 0 рублей. ### Ответ На основе приведенной информации и расчетов, налог на прибыль составляет 0 рублей, поскольку у организации в этом периоде был убыток, который превышает сумму полученных доходов.