В большинстве стран мира действует прогрессивная шкала подоходного налога с физических лиц. Цель такого подхода - более справедливо распределить налоговую нагрузку, сократить финансовое неравенство между разными слоями населения и увеличить поступления в бюджет. В каких из шести вариантов можно утверждать, что в государстве действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц? Необходимо выбрать все правильные варианты ответов. При выборе лишнего (неправильного) варианта ответ будет считаться неверным. Андрей ежемесячно получает на руки 55 680 руб., Ирина – 51 330 руб. Андрей за год заплатил налог на доходы физических лиц в размере 99 840 руб., Ирина – 92 040 руб. В прошлом году Андрей не получал доход. Ирина, напротив, заработала за год 810 000 руб. Налог на доходы физических лиц, который заплатила Ирина за истекший год, составил 105 300 руб. Андрей за прошлый год налог на доходы физических лиц не уплачивала. Начисленная заработная плата Ирины составляет 45 000 руб. в месяц, Андрей ежемесячно в течение года получает на руки 39 150 руб. Ирина за год заплатила налог на доходы физических лиц 70 200 руб. Ирине и Андрею начислена премия в размере 56 000 руб. Обоим сотрудникам была зачислена одинаковая сумма на банковскую карту. Годовой доход Ирины составил 2 400 000 руб., Андрея – 2 700 000 руб. Работодатель удержал с дохода Ирины налог на доходы физических лиц в размере 312 000 руб., с дохода Андрея – 357 000 руб. Ирине и Андрею начислена премия за четвертый квартал в размере 48 000 руб. Ирина на руки получила 41 760 руб., Андрей – 40 800 руб.

Для того чтобы определить, в каких из предложенных вариантов действительно действует прогрессивная шкала налогообложения, сначала разберем, что такое прогрессивная система налогообложения. **Прогрессивная шкала налогообложения** - это система, при которой налоговая ставка увеличивается с ростом дохода. То есть, чем больше доход, тем больший процент от него будет уплачен в качестве налога. Теперь рассмотрим приведенные варианты и оценим их на предмет прогрессивности налогообложения. **1. Андрей ежемесячно получает на руки 55 680 руб., Ирина – 51 330 руб. Андрей за год заплатил налог на доходы физических лиц в размере 99 840 руб., Ирина – 92 040 руб.** - Для Андрея: годовой доход = 55 680 * 12 = 668 160 руб.; налог = 99 840 руб. - Для Ирины: годовой доход = 51 330 * 12 = 615 960 руб.; налог = 92 040 руб. - Налоговая ставка Андрея: 99 840 / 668 160 = 0,149 (или 14,9%) - Налоговая ставка Ирины: 92 040 / 615 960 = 0,149 (или 14,9%) **Вывод:** Налоговые ставки одинаковы, следовательно, этот вариант **не является прогрессивным**. --- **2. В прошлом году Андрей не получал доход. Ирина, напротив, заработала за год 810 000 руб. Налог на доходы физических лиц, который заплатила Ирина за истекший год, составил 105 300 руб.** - Андрей: доход = 0 руб.; налог = 0 руб. - Ирина: налог = 105 300 руб.; годовой доход = 810 000 руб. - Налоговая ставка Ирины: 105 300 / 810 000 = 0,13 (или 13%) **Вывод:** Поскольку у Андрея нет дохода, это не может свидетельствовать о прогрессивной шкале налогообложения. Этот вариант **не является прогрессивным**. --- **3. Начисленная заработная плата Ирины составляет 45 000 руб. в месяц, Андрей ежемесячно в течение года получает на руки 39 150 руб. Ирина за год заплатила налог на доходы физических лиц 70 200 руб.** - Ирина: годовой доход = 45 000 * 12 = 540 000 руб.; налог = 70 200 руб. - Андрей: годовой доход = 39 150 * 12 = 469 800 руб.; налог (вычисляем из его налоговой ставки, если известен доход). **Нужны данные по налогу Андрея для анализа, чтобы судить о прогрессивности. Этот вариант **не может быть оценён без дополнительных данных**. --- **4. Ирине и Андрею начислена премия в размере 56 000 руб. Обоим сотрудникам была зачислена одинаковая сумма на банковскую карту. Годовой доход Ирины составил 2 400 000 руб., Андрея – 2 700 000 руб. Работодатель удержал с дохода Ирины налог на доходы физических лиц в размере 312 000 руб., с дохода Андрея – 357 000 руб.** - Ирина: налог = 312 000 руб.; доход = 2 400 000 руб. Налоговая ставка: 312 000 / 2 400 000 = 0,13 (или 13%) - Андрей: налог = 357 000 руб.; доход = 2 700 000 руб. Налоговая ставка: 357 000 / 2 700 000 = 0,132 (или 13,2%) **Вывод:** Так как налоговые ставки различаются при повышении дохода, этот вариант может свидетельствовать о прогрессивной шкале налогообложения. --- **5. Ирине и Андрею начислена премия за четвертый квартал в размере 48 000 руб. Ирина на руки получила 41 760 руб., Андрей – 40 800 руб.** - Смотрим на разницу между начисленной премией и суммой на руках. - Необходимо понять, какова налоговая база за предыдущие месяцы, что тоже может показать прогрессивность. **Без дополнительных данных о годовом доходе, этот вариант тоже нельзя оценить.** --- **Итоговые выводы:** - Прогрессивная шкала налогообложения может быть выделена только в 4 варианте (не учитывая недостаток информации в других), где видно различие в налоговых ставках. Таким образом, **правильный ответ** — вариант 4. Варианты 1, 2 и 3 не показывают прогрессивности по приведенным данным.