Организация строит производственный цех. Для финансирования строительства организация взяла заем на сумму 100 000 руб. на срок с 28.02. по 28.04. под 12% годовых. По условиям…
Организация строит производственный цех. Для финансирования строительства организация взяла заем на сумму 100 000 руб. на срок с 28.02. по 28.04. под 12% годовых. По условиям договора займа в обеспечение исполнения обязательств организация представила банковскую гарантию, за которую уплатила банку 2000 руб. Проценты по займу начисляются и выплачиваются ежемесячно. Для строительства организация приобрела (без НДС): - оборудование, требующее монтажа на сумму 130 000 руб.; - строительные материалы на сумму 150 000 руб. Оборудование и строительные материалы переданы строительной организации, с которой заключен договор строительного подряда на сумму 170 000 руб. (без НДС) Срок строительства с 10.02. по 31.03.. Выполненные работы принимаются поэтапно за фактически произведенные за месяц работы. В феврале выполнены и приняты работы на сумму 80 000 руб., в марте – на сумму 90 000 руб. По окончании строительства производится окончательный расчет. 03.04. цех введен в эксплуатацию. Организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный производственный цех, уплатив регистрационный сбор в размере 5400 руб. Регистрация произведена 26.05. К тому времени цех уже функционировал. Отразите хозяйственные операции по строительству и вводу в эксплуатацию объекта в бухгалтерском учете застройщика-инвестора.Хозяйственная операция сумма дебет Кредит В феврале Приобретены строительные материалы НДС Оплачены материалы поставщику Приобретено оборудование, требующее монтажа НДС Оплачено оборудование поставщику Переданы подрядчику материалы Передано оборудование подрядчику для проведения монтажных работ Оплачена банковская гарантия Дополнительные расходы по получению займа перенесены на расходы будущих периодов Получен заем Приняты затраты по 1 этапу СМР, выполненные подрядчиком Отражен НДС В марте Оплачены принятые в феврале СМР Приняты затраты по 2 этапу работ НДС Отражена сумма материалов, использованная подрядчиком Начислены проценту по займу за март Включены в затраты по строительству дополнительные расходы по получению займа В апреле Оплачены принятые СМР в марте Законченный строительством цех введен в эксплуатацию Оплачен регистрационный сборНачислены проценты по займу за апрель Дополнительные затраты включены в затраты на строительство Возвращена сумма займа В мае Регистрационный сбор включен в первоначальную стоимость цеха Построенный цех принят на учет в составе основных средств Принят к вычету НДС по приобретенным товарам
Для решения данной задачи нужно отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные со строительством и вводом в эксплуатацию производственного цеха. Давайте разберем каждую из операций поэтапно.
Февраль:
Приобретены строительные материалы:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (строительные материалы) 150,000 руб.
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 150,000 руб.
НДС:
- Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость" 30,000 руб. (150,000 руб. * 20%)
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 30,000 руб.
Оплачены материалы поставщику:
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 180,000 руб. (150,000 руб. + 30,000 руб. НДС)
- Кредит 51 "Расчетные счета" 180,000 руб.
Приобретено оборудование, требующее монтажа:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (оборудование) 130,000 руб.
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 130,000 руб.
НДС:
- Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость" 26,000 руб. (130,000 руб. * 20%)
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 26,000 руб.
Оплачено оборудование поставщику:
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 156,000 руб. (130,000 + 26,000 руб.)
- Кредит 51 "Расчетные счета" 156,000 руб.
Переданы подрядчику материалы (по факту передачи строителю):
- Дебет 10 "Материалы" 150,000 руб.
- Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы" 150,000 руб.
Передано оборудование подрядчику для проведения монтажных работ:
- Дебет 10 "Материалы" 130,000 руб.
- Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы" 130,000 руб.
Оплачена банковская гарантия:
- Дебет 91 "Прочие расходы" 2,000 руб.
- Кредит 51 "Расчетные счета" 2,000 руб.
Дополнительные расходы по получению займа перенесены на расходы будущих периодов:
- Дебет 97 "Расходы будущих периодов" 2000 руб.
- Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" 2000 руб.
Получен заем:
- Дебет 51 "Расчетные счета" 100,000 руб.
- Кредит 66 "Расчеты по займам и кредитам" 100,000 руб.
Приняты затраты по 1 этапу СМР, выполненные подрядчиком:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" 80,000 руб.
- Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 80,000 руб.
Отражен НДС:
- Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость" 16,000 руб. (80,000 руб. * 20%)
- Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 16,000 руб.
Март:
Оплачены принятые в феврале СМР:
- Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 96,000 руб. (80,000 руб. + 16,000 руб. НДС)
- Кредит 51 "Расчетные счета" 96,000 руб.
Приняты затраты по 2 этапу работ:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" 90,000 руб.
- Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 90,000 руб.
НДС:
- Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость" 18,000 руб. (90,000 руб. * 20%)
- Кредит 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 18,000 руб.
Отражена сумма материалов, использованная подрядчиком:
- Дебет 20 "Основное производство" 150,000 руб.
- Кредит 10 "Материалы" 150,000 руб.
Начислены проценты по займу за март:
- Сумма за март = (100,000 руб. * 12% / 12) = 1,000 руб.
- Дебет 91 "Прочие расходы" 1,000 руб.
- Кредит 66 "Расчеты по займам и кредитам" 1,000 руб.
Включены в затраты по строительству дополнительные расходы по получению займа:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" 2,000 руб.
- Кредит 97 "Расходы будущих периодов" 2,000 руб.
Апрель:
Оплачены принятые СМР в марте:
- Дебет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 108,000 руб. (90,000 + 18,000)
- Кредит 51 "Расчетные счета" 108,000 руб.
Законченный строительством цех введен в эксплуатацию:
- Дебет 01 "Основные средства" 340,000 руб. (150,000 + 130,000 + 80,000 + 90,000)
- Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы" 340,000 руб.
Оплачен регистрационный сбор:
- Дебет 91 "Прочие расходы" 5,400 руб.
- Кредит 51 "Расчетные счета" 5,400 руб.
Начислены проценты по займу за апрель:
- Сумма за апрель = 100,000 руб. * 12% / 12 = 1,000 руб.
- Дебет 91 "Прочие расходы" 1,000 руб.
- Кредит 66 "Расчеты по займам и кредитам" 1,000 руб.
Дополнительные затраты включены в затраты на строительство:
- Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" 5,400 руб.
- Кредит 91 "Прочие расходы" 5,400 руб.
Возвращена сумма займа:
- Дебет 66 "Расчеты по займам и кредитам" 101,000 руб. (100,000 + 1,000 процентов)
- Кредит 51 "Расчетные счета" 101,000 руб.
Май:
Регистрационный сбор включен в первоначальную стоимость цеха:
- Дебет 01 "Основные средства" 5,400 руб.
- Кредит 91 "Прочие расходы" 5,400 руб.
Построенный цех принят на учет в составе основных средств (это акты были приняты ранее).
Принят к вычету НДС по приобретенным товарам:
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 30,000 руб. (30,000 + 26,000 + 18,000)
- Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость" 30,000 руб.
Заключение
Таким образом, мы отразили все необходимые хозяйственные операции, касающиеся строительства и ввода в эксплуатацию производственного цеха. Учтите, что данные проводки могут изменяться в зависимости от специфики учета и действующих норм.
