ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи: - открыть счета бухгалтерского учета; - отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи; - подсчитать обороты за месяц и конечные остатки; - по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1.11.2006 г. Данные для выполнения задачи: Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 01.10.2006 г. Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб. 1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы Нематериальные активы 35000 Уставный капитал 500000 Основные средства 428000 Нераспределенная прибыль отчетного года 56000 Итого по разделу 1. Итого по разделу 3 2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства Незавершенное производство 11000 Кредиты банков 30000 Материалы 24000 Итого по разделу 4 Готовая продукция 46000 5. Краткосрочная задолженность Дебиторская задолженность 3000 Задолженность поставщикам 29000 Денежные средства Задолженность по оплате труда 25000 В том числе: Итого по разделу 5 касса 4000 Баланс Расчетный счет 89000 Итого по разделу 2 Баланс Хозяйственные операции ОАО «Гермес» за октябрь 2006 г. № п\п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1. Отпущены со склада в производство материалы 22000 2. Начислена заработная плата рабочим основного производства 36000 3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы 61000 4. Выдана заработная плата работникам организации 57000 5. Депонирована невыданная заработная плата 4000 6. Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата 4000 7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 130000 8. Поступили от поставщиков материалы 46000 9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы 74000 10. Вы пущена из производства готовая продукция 30000 11. С расчетного счета предоставлен займ другой организации 7000 12. Начислены амортизационные отчисления по основным средствам 2900 Задача 2. На основе данных для выполнения задачи: - открыть счета бухгалтерского учета; - отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи; - подсчитать обороты за месяц и конечные остатки; - по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Квант» на 1.11.2006 г. Данные для выполнения задачи: Бухгалтерский баланс ОАО «Квант» на 01.10.2006 г. Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб. 1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы Уставный капитал 600000 Основные средства 524000 Нераспределенная прибыль отчетного года 47200 Итого по разделу 1. Итого по разделу 3 2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства Незавершенное производство 7200 Кредиты банков 52000 Материалы 38000 Итого по разделу 4 Расходы будущих периодов 2000 5. Краткосрочная задолженность Дебиторская задолженность 5800 Задолженность поставщикам 21000 Денежные средства Задолженность по оплате труда В том числе: Итого по разделу 5 касса 3000 Баланс Расчетный счет 140200 Итого по разделу 2 Баланс Хозяйственные операции ОАО «Квант» за октябрь 2006 г. № п\п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1. Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность 13000 2. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы 16000 3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы 61000 4. Выдана заработная плата работникам организации 57000 5. Депонирована невыданная заработная плата 4000 6. Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата 4000 7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 130000 8. Поступили от поставщиков материалы 46000 9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы 74000 10. Вы пущена из производства готовая продукция 3

Для решения приведённых задач сначала важно открыть бухгалтерские счета, затем отразить хозяйственные операции с использованием метода двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки, а затем составить бухгалтерский баланс. Давайте разберём каждую задачу по отдельности. ### Задача 1: ОАО «Гермес» #### 1. Открытие счетов бухгалтерского учета. На основе баланса на 01.10.2006 г., мы должны открыть следующие счета: **Активы:** 1. 01 - Нематериальные активы 2. 02 - Основные средства 3. 10 - Материалы 4. 43 - Готовая продукция 5. 62 - Дебиторская задолженность 6. 50 - Денежные средства **Пассивы:** 1. 80 - Уставный капитал 2. 81 - Нераспределенная прибыль 3. 70 - Задолженность по оплате труда 4. 76 - Задолженность поставщикам 5. 66 - Кредиты банков #### 2. Отражение хозяйственных операций. Теперь отразим каждую операцию на счетах. 1. Отпущены со склада в производство материалы 22000: - Дебет 20 (Затраты на производство) **+22000** - Кредит 10 (Материалы) **-22000** 2. Начислена заработная плата рабочим основного производства 36000: - Дебет 20 (Затраты на производство) **+36000** - Кредит 70 (Задолженность по зарплате) **+36000** 3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы 61000: - Дебет 50 (Касса) **+61000** - Кредит 51 (Расчетный счет) **-61000** 4. Выдана заработная плата работникам организации 57000: - Дебет 70 (Задолженность по зарплате) **-57000** - Кредит 50 (Касса) **-57000** 5. Депонирована невыданная заработная плата 4000: - Дебет 70 (Задолженность по зарплате) **-4000** - Кредит 76 (Депонированная зарплата) **+4000** 6. Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата 4000: - Дебет 51 (Расчетный счет) **+4000** - Кредит 70 (Задолженность по зарплате) **-4000** 7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 130000: - Дебет 51 (Расчетный счет) **+130000** - Кредит 66 (Кредиты банков) **+130000** 8. Поступили от поставщиков материалы 46000: - Дебет 10 (Материалы) **+46000** - Кредит 76 (Задолженность поставщикам) **+46000** 9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы 74000: - Дебет 76 (Задолженность поставщикам) **-74000** - Кредит 51 (Расчетный счет) **-74000** 10. Выпущена из производства готовая продукция 30000: - Дебет 43 (Готовая продукция) **+30000** - Кредит 20 (Затраты на производство) **-30000** 11. С расчетного счета предоставлен займ другой организации 7000: - Дебет 76 (Дебиторская задолженность) **+7000** - Кредит 51 (Расчетный счет) **-7000** 12. Начислены амортизационные отчисления по основным средствам 2900: - Дебет 26 (Общехозяйственные расходы) **+2900** - Кредит 02 (Основные средства) **-2900** #### 3. Подсчет оборотов и конечных остатков. Теперь подсчитаем обороты по каждому счету и конечные остатки. Необходимо суммировать дебетовые и кредитовые записи по каждому счету за месяц. #### 4. Составление бухгалтерского баланса на 01.11.2006. На основании остатка по счетам на 01.11.2006 составить новый баланс. Структура будет аналогична предыдущему, но в суммах указываем итоговые остатки по активным и пассивным счетам. ### Задача 2: ОАО «Квант» #### 1. Открытие счетов бухгалтерского учета. На основе баланса на 01.10.2006 г. откроем аналогичные счета: **Активы:** 1. 01 - Основные средства 2. 10 - Материалы 3. 50 - Денежные средства 4. 62 - Дебиторская задолженность 5. 70 - Задолженность по оплате труда **Пассивы:** 1. 80 - Уставный капитал 2. 81 - Нераспределенная прибыль 3. 76 - Задолженность поставщикам 4. 66 - Кредиты банков #### 2. Отражение хозяйственных операций. Отразим операции на счетах по аналогичной схеме: 1. Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность 13000: - Дебет 51 (Расчетный счет) **+13000** - Кредит 62 (Дебиторская задолженность) **-13000** 2. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы 16000: - Дебет 10 (Материалы) **+16000** - Кредит 76 (Задолженность поставщикам) **+16000** 3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы 61000: - Дебет 50 (Касса) **+61000** - Кредит 51 (Расчетный счет) **-61000** 4. Выдана заработная плата работникам 57000: - Дебет 70 (Задолженность по зарплате) **-57000** - Кредит 50 (Касса) **-57000** 5. Депонирована невыданная заработная плата 4000: - Дебет 70 (Задолженность по зарплате) **-4000** - Кредит 76 (Депонированная зарплата) **+4000** 6. Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата 4000: - Дебет 51 (Расчетный счет) **+4000** - Кредит 70 (Задолженность по зарплате) **-4000** 7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 130000: - Дебет 51 (Расчетный счет) **+130000** - Кредит 66 (Кредиты банков) **+130000** 8. Поступили от поставщиков материалы 46000: - Дебет 10 (Материалы) **+46000** - Кредит 76 (Задолженность поставщикам) **+46000** 9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы 74000: - Дебет 76 (Задолженность поставщикам) **-74000** - Кредит 51 (Расчетный счет) **-74000** 10. Выпущена из производства готовая продукция 30000: - Дебет 43 (Готовая продукция) **+30000** - Кредит 20 (Затраты на производство) **-30000** #### 3. Подсчет оборотов и конечных остатков. Отслеживаем все обороты по вышеописанным счетам и подводим итоги. #### 4. Составление бухгалтерского баланса на 01.11.2006. Берем итоговые остатки по активам и пассивам для составления баланса. ### Заключение Такая процедура позволяет упростить понимание порядка ведения бухгалтерского учета для исходных данных. Помните, все операции в бухгалтерии должны быть четко задокументированы для исключения ошибок. Если возникнут дополнительные вопросы или будет необходимость в уточнении, не стесняйтесь обращаться!