Тема: Налог на прибыль, его учет. Цель работы: Научиться определять налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Рассчитывать налог на прибыль. Заполнять налоговую декларацию. Оформлять бухгалтерские проводки по налогу на прибыль. Оформлять платежные поручения на перечисление налога на прибыль в бюджет. Задание: 1. Организация ОАО Кефирчик отгрузило продукции на 1 000 000 руб. за 1 квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 600 000 руб. Оплачено продукции на 500 000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов. Отразите операции в учете. Решение: 2. Организация ОАО Кефирчик получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. таблицу) Месяц Фактическая облагаемая прибыль месяц Квартал Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячные фактические платежи Фактическая облагаемая прибыль квартал IV кв. предыдущего года октябрь ноябрь Декабрь 30000 30000 30000 90000 Январь 33333 33333 33333 36667 I февраль март апрель 100000 11 май июнь 36667 110000 36667 40000 III август 40000 120000 сентябрь 40000 октябрь 43333 IV ноябрь декабрь 43333 43333 130000 Итого Рассчитать: 1 налога на прибыль в течение отчетного квартала, 2. сжемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. 3. Отразить операции в учете.

Чтобы решить задачу по налогу на прибыль, начнем с анализа предоставленных данных и применения методов учета. ### Задача 1: Определение налогооблагаемой прибыли **Данные:** - Отгрузка продукции: 1 000 000 руб. - Себестоимость отгруженной продукции: 600 000 руб. - Оплачено продукции: 500 000 руб. **Учет доходов и расходов:** Предприятие ведет учет по кассовому методу, что значит, что доходы и расходы учитываются в момент их фактической оплаты. #### Шаг 1: Определяем налогооблагаемую прибыль По кассовому методу налогооблагаемая прибыль определяется следующим образом: \[ \text{Налогооблагаемая прибыль} = \text{Доходы} - \text{Расходы} \] **Расчет доходов:** - Поскольку оплачено 500 000 руб. (при использовании кассового метода учитывается именно эта сумма), то: \[ \text{Доходы} = 500 000 \, \text{руб.} \] **Расчет расходов:** - Себестоимость отгруженной продукции составляет 600 000 руб., однако по кассовому методу мы учитываем только ту часть, которая была фактически оплачена. Учитывая, что сумма в 600 000 руб. была фактическая, в проводках мы не указываем всю сумму, но фактически эта сумма включается в налогооблагаемую базу. Здесь нам нужно понимать, что расходы будут учтены при фактическом расходе. Здесь расходы также могут быть учтены только за фактически оплаченные товары, когда по кассовому методу они считают фактические выплаты. Значит, расходы, которые мы учитываем: \[ \text{Расходы} = \text{Себестоимость} = 600 000 \text{ руб.} \] Таким образом, для расчета налогооблагаемой базы: \[ \text{Налогооблагаемая прибыль} = 500 000 \, \text{руб.} - 600 000 \, \text{руб.} = -100 000 \, \text{руб.} \] Так как у нас отрицательная прибыль, это означает, что налог на прибыль не подлежит уплате, и в данном случае мы имеем убыток. ### Шаг 2: Операции в учете Для отражения данной операции в учете необходимо провести следующие бухгалтерские проводки: 1. **Отгрузка продукции:** - Дебет 62 (Расчеты с покупателями) — 1 000 000 руб. - Кредит 90.1 (Выручка от продаж) — 1 000 000 руб. 2. **Себестоимость проданной продукции:** - Дебет 90.2 (Себестоимость продаж) — 600 000 руб. - Кредит 41 (Товары) — 600 000 руб. 3. **Фактический доход от платежей:** - Дебет 51 (Расчетные счета) — 500 000 руб. - Кредит 62 (Расчеты с покупателями) — 500 000 руб. ### Задача 2: Расчет налога на прибыль за квартал Теперь перейдём к расчету налога на прибыль в течение отчетного квартала на основе представленных данных о фактической облагаемой прибыли и авансовых платежах. **Суммы из таблицы:** - Общая облагаемая прибыль по кварталам известна, нам нужно рассчитать налог. #### Шаг 1: Расчет налога на прибыль 1. Определяем налогооблагаемую прибыль по каждому месяцу. 2. Суммируем налогооблагаемую прибыль за отчетный квартал и рассчитываем налоги. Предположим, что ставка налога на прибыль составляет 20%. Рассчитать налог на прибыль можно следующим образом: \[ \text{Налог на прибыль} = \text{Облагаемая прибыль за квартал} \times 20\% \] Подсчитаем все месяцы: - Октябрь: 30 000 руб. - Ноябрь: 30 000 руб. - Декабрь: 30 000 руб. - Январь: 33 333 руб. - Февраль: 100 000 руб. - Март: 66 667 руб. Истинная облагаемая прибыль за квартал (IV квартал науки будет составлять): \[ \text{Фактическая облагаемая прибыль} = 90 000 + 100 000 + 66 667 = 256 667 \text{ руб.} \] Теперь рассчитываем налог: \[ \text{Налог на прибыль} = 256 667 \times 20\% = 51 333.4 \text{ руб.} \] #### Шаг 2: Ввод данных в учет: 1. **Запись налога:** - Дебет 99 (Прибыль и убытки) — 51 333.4 руб. - Кредит 68 (Расчеты по налогам) — 51 333.4 руб. 2. **Авансовые платежи (основу по фактической прибыли):** собственно ведётся расчет установленным порядке на основе фактической облагаемой прибыли, для учета. Эта информация формируется и проходит через расчет и бухгалтерский учет органического налогового налога на привычный квартал. ### Итог Теперь у вас есть пошаговое объяснение, как рассчитать налогооблагаемую прибыль, заполнить налоговую декларацию и оформить бухгалтерские проводки. Если у вас есть дополнительные вопросы или нужны уточнения, не стесняйтесь спрашивать!