Физическое лицо Степанов А.П. в 2020 г. оплатил обучение своего брата, студента университета, в размере 200 тыс. руб. за год, а также оплатил операцию своей жены в сумме 130 тыс. руб. Все расходы документально подтверждены, и гражданин Клевер везде значится плательщиком. О возможности получить налоговые вычеты гражданин вспомнил после 15 июля 2021 г. Имеет ли право физическое лицо Степанов подать заявление на налоговые вычеты? Рассчитайте сумму налоговых вычетов для двух случаев: а) ежемесячная зарплата физическое лицо Степанова составляет 60 тыс. руб., и он платит НДФЛ по ставке 13%; б) в 2020 г. физическое лицо Степанов работал в институте 3 месяца на ставке 30 тыс. руб. в месяц, после чего уволился, зарегистрировался как самозанятый (плательщик НПД) и начал зарабатывать переводами научных текстов; это позволило ему получить за оставшиеся 9 месяцев доход в размере 420 тыс. руб.

В данной задаче мы рассматриваем возможность получения налоговых вычетов, а также расчёт их сумм в двух разных случаях. Для начала разберем общее правило о налоговых вычетах. ### Применение налоговых вычетов 1. **Когда можно получить вычет?** - Вычеты предоставляются для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). - В России можено получить вычет на обучение (в случае с братом) и на медицинские услуги (в случае с женой). 2. **Сроки подачи заявления и получения вычета:** - Налоговые вычеты требуют подачи заявления и могут быть получены за предыдущие налоговые периоды в пределах трех лет с момента окончания налогового периода. В данном случае 2020 год — это последний год, когда можно подать заявку на вычет. 3. **Документальное подтверждение:** - Для получения вычета необходимо предоставить соответствующие документы (платежные и другие документы). ### Анализ случая Степанова Степанов может получить вычеты по следующим основаниям: - **Оплата обучения брата:** 200 тыс. руб. - **Оплата медицинских услуг жены:** 130 тыс. руб. Сумма, на которую может рассчитывать Степанов — 330 тыс. руб. (200 тыс. + 130 тыс. руб.). Теперь рассчитаем налоговые вычеты в двух предложенных случаях. ### Случай (а) 1. **Ежемесячная зарплата:** 60 тыс. руб. 2. **Налоговая ставка:** 13%. **Расчёт годового дохода:** - Годовой доход = 60 тыс. руб. × 12 месяцев = 720 тыс. руб. **Налог на доход (НДФЛ) за год:** - НДФЛ = 720 тыс. руб. × 13% = 93,6 тыс. руб. **Сумма вычета:** - Степанов имеет право вернуть 13% от суммы вычета (330 тыс.): - Вычет = 330 тыс. руб. × 13% = 42,9 тыс. руб. Таким образом, в этом случае Степанов может вернуть 42,9 тыс. рублей. ### Случай (б) В этом случае Степанов работал 3 месяца на ставке 30 тыс. руб./мес. и затем стал самозанятым. 1. **Годовой доход как работник:** - За 3 месяца: 30 тыс. руб. × 3 = 90 тыс. руб. 2. **Годовой доход как самозанятый:** - За оставшиеся 9 месяцев: доход = 420 тыс. руб. 3. **Общий доход за год:** - Общий доход = 90 тыс. руб. + 420 тыс. руб. = 510 тыс. руб. **Расчёт НДФЛ:** - НДФЛ от работы по найму (за 3 месяца): - НДФЛ = 90 тыс. руб. × 13% = 11,7 тыс. руб. Для самозанятых применяется режим налогообложения 4% на доходы от физических лиц и 6% от юридических. Допустим, Степанов работает только с физическими лицами: - Налог самозанятого = 420 тыс. руб. × 4% = 16,8 тыс. руб. **Общий НДФЛ:** - Итоговый НДФЛ = - Зарплата: 11,7 тыс. руб. (работа по найму) + - Самозанятый: 16,8 тыс. руб. = 28,5 тыс. руб. **Сумма вычета:** - Вычет = 330 тыс. руб. × 13% = 42,9 тыс. руб. ### Выводы Степанов может подать заявление на получение налоговых вычетов. - В первом случае (ежемесячная зарплата 60 тыс. руб.) он может вернуть 42,9 тыс. руб. - Во втором случае (работа по найму 3 месяца и самозанятый) вычет составит также 42,9 тыс. руб. Но, возможно, он не сможет вернуть полную сумму, так как его общий НДФЛ меньше суммы возвращаемого вычета. В этом случае он может вернуть только 28,5 тыс. руб. (что соответствует уплаченному НДФЛ). ### Заключение Физическое лицо Степанов может подавать заявление на налоговые вычеты по оплате обучения и медицинским расходам, и размер вычета зависит от фактически уплаченного НДФЛ за год.