Физическое лицо Степанов А.П. в 2020 г. оплатил обучение своего брата, студента университета, в размере 200 тыс. руб. за год, а также оплатил операцию своей жены в сумме 130 тыс.…
Физическое лицо Степанов А.П. в 2020 г. оплатил обучение своего брата, студента университета, в размере 200 тыс. руб. за год, а также оплатил операцию своей жены в сумме 130 тыс. руб. Все расходы документально подтверждены, и гражданин Клевер везде значится плательщиком. О возможности получить налоговые вычеты гражданин вспомнил после 15 июля 2021 г. Имеет ли право физическое лицо Степанов подать заявление на налоговые вычеты? Рассчитайте сумму налоговых вычетов для двух случаев: а) ежемесячная зарплата физическое лицо Степанова составляет 60 тыс. руб., и он платит НДФЛ по ставке 13%; б) в 2020 г. физическое лицо Степанов работал в институте 3 месяца на ставке 30 тыс. руб. в месяц, после чего уволился, зарегистрировался как самозанятый (плательщик НПД) и начал зарабатывать переводами научных текстов; это позволило ему получить за оставшиеся 9 месяцев доход в размере 420 тыс. руб.
В данной задаче мы рассматриваем возможность получения налоговых вычетов, а также расчёт их сумм в двух разных случаях. Для начала разберем общее правило о налоговых вычетах.
Применение налоговых вычетов
Когда можно получить вычет?
- Вычеты предоставляются для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
- В России можено получить вычет на обучение (в случае с братом) и на медицинские услуги (в случае с женой).
Сроки подачи заявления и получения вычета:
- Налоговые вычеты требуют подачи заявления и могут быть получены за предыдущие налоговые периоды в пределах трех лет с момента окончания налогового периода. В данном случае 2020 год — это последний год, когда можно подать заявку на вычет.
Документальное подтверждение:
- Для получения вычета необходимо предоставить соответствующие документы (платежные и другие документы).
Анализ случая Степанова
Степанов может получить вычеты по следующим основаниям:
- Оплата обучения брата: 200 тыс. руб.
- Оплата медицинских услуг жены: 130 тыс. руб.
Сумма, на которую может рассчитывать Степанов — 330 тыс. руб. (200 тыс. + 130 тыс. руб.).
Теперь рассчитаем налоговые вычеты в двух предложенных случаях.
Случай (а)
- Ежемесячная зарплата: 60 тыс. руб.
- Налоговая ставка: 13%.
Расчёт годового дохода:
- Годовой доход = 60 тыс. руб. × 12 месяцев = 720 тыс. руб.
Налог на доход (НДФЛ) за год:
- НДФЛ = 720 тыс. руб. × 13% = 93,6 тыс. руб.
Сумма вычета:
- Степанов имеет право вернуть 13% от суммы вычета (330 тыс.):
- Вычет = 330 тыс. руб. × 13% = 42,9 тыс. руб.
Таким образом, в этом случае Степанов может вернуть 42,9 тыс. рублей.
Случай (б)
В этом случае Степанов работал 3 месяца на ставке 30 тыс. руб./мес. и затем стал самозанятым.
- Годовой доход как работник:
- За 3 месяца: 30 тыс. руб. × 3 = 90 тыс. руб.
- Годовой доход как самозанятый:
- За оставшиеся 9 месяцев: доход = 420 тыс. руб.
- Общий доход за год:
- Общий доход = 90 тыс. руб. + 420 тыс. руб. = 510 тыс. руб.
Расчёт НДФЛ:
- НДФЛ от работы по найму (за 3 месяца):
- НДФЛ = 90 тыс. руб. × 13% = 11,7 тыс. руб.
Для самозанятых применяется режим налогообложения 4% на доходы от физических лиц и 6% от юридических.
Допустим, Степанов работает только с физическими лицами:
- Налог самозанятого = 420 тыс. руб. × 4% = 16,8 тыс. руб.
Общий НДФЛ:
- Итоговый НДФЛ =
- Зарплата: 11,7 тыс. руб. (работа по найму) +
- Самозанятый: 16,8 тыс. руб. = 28,5 тыс. руб.
Сумма вычета:
- Вычет = 330 тыс. руб. × 13% = 42,9 тыс. руб.
Выводы
Степанов может подать заявление на получение налоговых вычетов.
- В первом случае (ежемесячная зарплата 60 тыс. руб.) он может вернуть 42,9 тыс. руб.
- Во втором случае (работа по найму 3 месяца и самозанятый) вычет составит также 42,9 тыс. руб. Но, возможно, он не сможет вернуть полную сумму, так как его общий НДФЛ меньше суммы возвращаемого вычета. В этом случае он может вернуть только 28,5 тыс. руб. (что соответствует уплаченному НДФЛ).
Заключение
Физическое лицо Степанов может подавать заявление на налоговые вычеты по оплате обучения и медицинским расходам, и размер вычета зависит от фактически уплаченного НДФЛ за год.
