Министерство образования и науки Республики Бурятия Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Бурятский колледж технологий и лесопользования» НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ методические указания и контрольные задания для студентов заочников образовательных учреждений среднего профессионального образования специальности Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовый уровень) Улан-Удэ УСТАНОВОЧНОЕ ЗАНЯТИЕ по дисциплине «Налоги и налогообложение» Цель: ознакомление студентов с задачами стоящими перед ними; ознакомление с перечнем рекомендуемой литературы; ознакомление с домашним заданием; Организационный момент: проверка готовности аудитории к занятию; проверка явки студентов на занятие; объявление плана, рассмотрение списка вопросов, знакомство с литературой; объяснение заданий, разъяснение сложных моментов (изменения налогового законодательства, внесение изменений и дополнений в инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета, ПБУ) Для изучения дисциплины рекомендуется следующий ПЕРЕЧЕНЬ ЛИТЕРАТУРЫ: Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2). Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34 от 29.07.98. План счетов бухгалтерского учета. Комментарий официальных органов к Части II НК РФ, – Изд. "Экономика и право", 2003. Постатейный комментарий к Части II НК РФ. – М.: Финансы и статистика, 2004. Все налоги и сборы. – М: Экономика и право, 2001. Дмитриева Н.А. Налоги и налогообложение, Ростов-на-Дону, 2001. Юткина Е.А. Налоги и налогообложение, М., 2004. Скворцов О.И. Налоги и налогообложение, М., 2002. Евстигнеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство, СПб, 2001. Введение Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» является специальной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков. В условиях рыночных экономических отношений налоговой системе отводится особая роль. При этом у студентов должно сложиться достаточное понимание целей и задач налоговой политики государства, функций налоговой системы и ее значение в деле создания условий для повышения предпринимательской активности, роста эффективности национальной экономики. Цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» – дать студентам теоретические знания в области налогов, предоставить конкретную практическую информацию о системе налогообложения в РФ. В результате изучения дисциплины студент должен: иметь представление: о значении дисциплины для подготовки специалистов; о роли налоговой политики в системе рыночных отношений; знать: налоговое законодательство РФ; элементы налоговой системы; принципы налогообложения и сборов в РФ; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами; порядок и сроки проведения камеральных и выездных налоговых проверок; виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение; уметь: пользоваться нормативными документами; исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами; заполнять налоговые декларации; вносить изменения в налоговые декларации; работать с бухгалтерской отчетностью налогоплательщика; рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений. Программой предусмотрено изучение законодательной базы налоговой системы РФ с целью формирования у студентов современного экономического мышления, получения прочных теоретических и практических навыков по налогообложению. При изучении дисциплины обращается внимание студентов на ее прикладной характер, показывается, где и когда изучаемые теоретические навыки могут быть использованы в будущей практической деятельности. В процессе изучения каждого вида налогов или сборов студент должен не только узнать принципы начисления налога или сбора, но и понять значение данного налога или сбора как инструмента для регулирования экономических отношений. При изложении и изучении материала соблюдается единство терминологии в соответствии с действующими государственными стандартами. Для проведения занятий используются лекционно-семинарские занятия, разбор производственных ситуаций, работа с методическими и справочными материалами, применяются технические средства обучения и вычислительная техника. При изложении дисциплины по соответствующим разделам и темам используются законодательные и нормативные акты РФ, а также инструктивные материалы и методические рекомендации Министерства по налогам и сборам РФ. В процессе изучения дисциплины студенты должны выполнить домашнюю контрольную работу, которая содержит: – теоретическую часть (налоги и налогообложение); – практическую часть (решение задач по вариантам). Часть тем студентами изучается самостоятельно, а часть – на занятиях. Количество часов на занятия – 16 (8 – теоретических, 8 – практических). № Наименование тем Кол-во часов Налоговая система РФ: структура, элементы налогообложения, права и обязанности субъектов налоговой системы 2 Значение местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов. 2 Практическое занятие № 1. Расчет земельного налога. 1 Практическое занятие № 2. Расчет налога на имущество физических лиц. 1 Региональные налоги и сборы. 2 Практическое занятие № 3. Расчет налога на имущество организаций. 1 Практическое занятие № 4. Расчет налога на игорный бизнес. 1 Федеральные налоги и сборы. 2 Практическое занятие № 5. Расчет налога на добавленную стоимость. 1 Практическое занятие № 6. Расчет налога на прибыль организаций. 1 Практическое занятие № 7. Расчет единого социального налога. 1 Практическое занятие № 8. Расчет налога на доходы физических лиц. 1 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ Раздел 1. ОСНОВЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ Тема 1.1. Законодательство РФ о налогах и сборах Студент должен: знать: основы налогового законодательства РФ; действие законодательных актов о налогах и сборах во времени; отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ. Нормативные акты, регулирующие отношения в области налогообложения. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Тема 1.2. Налоговая система РФ, принципы ее построения Студент должен: знать: структуру налоговой системы РФ; принципы построения налоговой системы в РФ; элементы налогообложения; права и обязанности субъектов налоговой системы; уметь: определять источники уплаты налогов и сборов. Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы, ее структура. Характеристика элементов налоговой системы. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности: налогоплательщики и плательщики сборов. Раздел 2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ И ИХ РОЛЬ В МЕСТНОМ САМОУПРАВЛЕНИИ Тема 2.1. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Студент должен: знать: сущность и методику расчета налогов; уметь: определять налоговую базу; рассчитывать налоги. Местные налоги и сборы, их значение в формировании местных бюджетов. Значение отдельных видов местных налогов. Имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) – значение и принципы исчисления местных налогов. Практические занятия Раздел 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СПЕЦИФИКА ИХ РАСЧЕТА Тема 3.1. Налог на имущество организаций. Транспортный налог. Студент должен: знать: сущность и методику расчета налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; уметь: определять налоговую базу; рассчитывать налоги. Налог на имущество организаций, его значение и место в налоговой системе: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, методика расчета среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Сущность и краткая характеристика транспортного налога. Плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Практические занятия Раздел 4. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, МЕТОДИКА ИХ РАСЧЕТА Тема 4.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) Студент должен: знать: сущность и методику расчета НДС; НДС: плательщики, объект налогообложения, место реализации, налоговая база и особенности ее определения в зависимости от вида деятельности. Налоговые периоды и ставки. Льготы и порядок освобождения от уплаты налога. Налоговые вычеты и порядок их применения. Порядок исчисления НДС. Сроки уплаты налога. Методика заполнения и сроки представления налоговой декларации в налоговые органы. Тема 4.2. Налог на прибыль организаций Студент должен: знать: сущность и значение налога на прибыль; методику расчета налога на прибыль; Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов, классификация доходов. Расходы. Группировка расходов по элементам, внереализационные расходы. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. Тема 4.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Студент должен: знать: сущность и методику расчета налога на доходы физических лиц; уметь: определять налоговую базу; рассчитывать налог. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, особенности исчисления налоговой базы. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методика заполнения Декларации по налогу на доходы физических лиц и сроки ее представления в налоговые органы. Практические занятия ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ: контрольная работа должна быть выполнена в 12 или 18-ти листовых тетрадях от руки (либо напечатана на стандартных листах формата А 4); титульный лист оформляется в соответствии с общими требованиями; контрольная работа должна быть зарегистрирована учебной частью заочного отделения; ответ на каждый вопрос контрольной работы должен начинаться с новой страницы; не принимаются на проверку контрольные работы «заимствованные» из Интернета, не переработанные должным образом. ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ: каждый вопрос контрольной работы должен содержать: а) план; б) основную часть; в) заключение; г) список использованной литературы; основная часть контрольной работы должна максимально раскрывать сущность поставленного вопроса; при выполнении контрольной работы необходимо привести устаревшие данные в соответствие с современной действительностью; контрольная работа должна содержать список использованных при ее выполнении источников и литературы. КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1 ТАБЛИЦА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ВОПРОСОВ ПО ВАРИАНТАМ Вариант 1 Вопросы 2, 20, 31 Задача 1, 11 Вариант 2 Вопросы 1, 11, 42 Задача 2,12 Вариант 3 Вопросы 4, 32, 41 Задача 3, 13 Вариант 4 Вопросы 3, 34, 44 Задача 4, 14 Вариант 5 Вопросы 6, 33, 45 Задача 5,15 Вариант 6 Вопросы 5, 36, 43 Задача 6, 16 Вариант 7 Вопросы 8, 39, 42 Задача 8, 18 Вариант 8 Вопросы 7, 38, 41 Задача 9, 19 Вариант 9 Вопросы 10, 37, 40 Задача 10, 20 Вариант 10 Вопросы 9, 35, 43 Задача 11, 21 Вариант 11 Вопросы 12, 20, 38 Задача 12, 22 Вариант 12 Вопросы 11, 41, 22 Задача 7, 17 Вариант 13 Вопросы 14, 24, 31 Задача 13, 22 Вариант 14 Вопросы 13, 23, 33 Задача 3, 15 Вариант 15 Вопросы 16, 22, 34 Задача 4, 18 Вариант 16 Вопросы 15, 21, 35 Задача 6, 19 Вариант 17 Вопросы 18, 30, 37 Задача 2, 20 Вариант 18 Вопросы 17, 31, 36 Задача 10, 17 Вариант 19 Вопросы 20, 25, 43 Задача 14, 21 Вариант 20 Вопросы 19, 26, 28 Задача 15, 23 Вариант 21 Вопросы 27, 44, 39 Задача 5, 16 Вариант 22 Вопросы 21, 45, 42 Задача 8, 27 Вариант 23 Вопросы 24, 38, 28 Задача 16, 26 Вариант 24 Вопросы 23, 39, 29 Задача 9, 25 ВОПРОСЫ для контрольной работы Понятие налога и сбора, налогоплательщика, признаки налога. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период. Элементы налогообложения: налоговая база, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Формы изменения сроков уплаты налогов: отсрочка, инвестиционный налоговый кредит. Формы изменения сроков уплаты налогов: рассрочка, налоговый кредит. Понятие налоговой системы и ее структура. Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные, местные. Классификация налогов и сборов: прямые, косвенные. Способы взимания налогов: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Функции налогов: фискальная, контрольная, регулирующая, социальная. Права налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщиков. Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки. Налог на добавленную стоимость: счет-фактура. Налог на добавленную стоимость: сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю; подлежащая уплате в бюджет. Налог на добавленную стоимость: порядок и сроки уплаты налога в бюджет; порядок возмещения налога. Акцизы: понятие, налогоплательщики, подакцизные товары, объект налогообложения. Акцизы: операции, освобождаемые от налогообложения; налоговые ставки. Акцизы: порядок применения налоговых вычетов. Единый социальный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период. Страховые взносы во внебюджетные фонды. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период. Налог на доходы физических лиц: доходы, не подлежащие налогообложению. Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц: социальные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц: имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц: профессиональные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц: ставки налога. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки. Налог на прибыль организаций: расходы, не учитываемые в целях налогообложения; налоговый и отчетный периоды. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Водные налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Государственная пошлина: понятие, плательщики, порядок и сроки уплаты. Упрощенная система налогообложения: понятие, налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Транспортный налог: понятие, налогоплательщики, объект, налоговая база, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Налог на имущество организаций: понятие, налогоплательщики, объект, налоговая база, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Налог на имущество организаций: налоговые льготы, налоговая декларация. Земельный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки налога. Земельный налог: порядок уплаты, льготы по налогу. Налога на имущество физических лиц ЗАДАЧИ для контрольной работы ЗАДАЧА 1 Иванов И.И. – электрик ЗАО «Энергия». Заработная плата, начисленная ему на предприятии за 1 квартал 2005 года составила: в январе – 8 945 руб. в феврале – 8 234 руб. в марте – 7 968 руб. Иванов И.И. также занимается предпринимательской деятельностью, доход от которой составил: в январе – 6 500 руб. в феврале – 7 000 руб. в марте – 7 200 руб. Для осуществления предпринимательской деятельности Иванов купил лицензию, стоимостью 8 000 руб. У Иванова имеется двое детей в возрасте до 18 лет, один из которых – инвалид детства. ЗАДАНИЕ: исчислить НДФЛ, причитающийся уплате в бюджет. ЗАДАЧА 2 Сидоров зарегистрирован в качестве предпринимателя. Валовая выручка о предпринимательской деятельности за год составила 2 600 000 рублей. Расходы, связанные с получением дохода, составили 2 310 000 рублей. Сидоров не имеет постоянного места работы, имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Исчислить налог на доходы физических лиц, причитающийся уплате в бюджет. ЗАДАЧА 3 Пушкин продал квартиру, находившуюся в его собственности два года за 1 100 000 рублей; автомобиль, находившийся в его собственности 4 года за 180 000 рублей. Исчислить налог на доходы физических лиц, причитающихся уплате в бюджет. ЗАДАЧА 4 Рассчитать налог на имущество организаций, исходя из следующих данных. Налог рассчитать за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев. На 4 квартал данные придумать самим и рассчитать налог за год. Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (в рублях) на 01.01………… 30 425 663 на 01.02………… 30 357 453 на 01.03………… 30 400 574 на 01.04………… 30 332 346 на 01.05………… 30 262 896 на 01.06………… 30 187 581 на 01.07………… 30 112 266 на 01.08………… 30 072 707 на 01.09………… 29 996 889 на 01.10………… 30 490 253 на 01.11………… на 10.12………… на 01.01………… ЗАДАЧА 5 Рассчитать налог на имущество организаций, исходя из следующих данных. Налог рассчитать за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев. На 4 квартал данные придумать самим и рассчитать налог за год. Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (в рублях) на 01.01………… 20 425 663 на 01.02………… 20 357 453 на 01.03………… 20 400 574 на 01.04………… 20 332 346 на 01.05………… 20 262 896 на 01.06………… 20 187 581 на 01.07………… 20 112 266 на 01.08………… 20 072 707 на 01.09………… 19 996 889 на 01.10………… 20 490 253 на 01.11………… на 10.12………… на 01.01………… ЗАДАЧА 6 Петрова получила в подарок от коллег ювелирные изделия стоимостью 30 000 рублей; квартиру от отца стоимостью 800 000 рублей; машину от дедушки стоимостью 130 000 рублей. Рассчитать налог на доходы физических лиц. ЗАДАЧА 7 Иванов получил в наследство квартиру от бабушки стоимостью 1 100 000 рублей, от матери машину стоимостью 78 000 рублей. На момент открытия наследства проживал отдельно. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, причитающуюся уплате в бюджет. ЗАДАЧА 8 Сидоров получил в подарок от супруги машину, стоимостью 180 000 рублей; от отца в наследство квартиру стоимостью 920 000 рублей. Рассчитать налог на имущество физических лиц для следующих вариантов: а) с отцом проживал совместно; б) с отцом проживал раздельно. ЗАДАЧА 9 Для производства готового хлеба необходимо пройти четыре технологические стадии, осуществляемые самостоятельными юридическими лицами. 1 стадия: фермер использовал собственные семена и, не производя промежуточных продуктов, продал выращенную пшеницу по цене 4 руб. 2 стадия: Мукомольное предприятие наращивает стоимость при помоле на 2руб. и продает муку по 6р. 3 стадия: При выпечку хлеба стоимость увеличивается еще на 6 руб. 4 стадия: В торговле хлеб повысился в цене на 8 руб. Задание: Рассчитать сумму НДС, оформив для удобства следующие таблицы. Таблица 1. Расчет величины добавленной стоимости Стадии производства Стоимость купленных на стороне товаров (промежуточный продукт) Добавленная стоимость Стоимость проданных товаров (готовой продукции) 1. Выращивание пшеницы 2. Помол муки 3. Выпечка хлеба 4. Продажа хлеба ИТОГО Таблица 2. Расчет НДС Стадии производства Стоимость купленных товаров Добавленная стоимость Продажа товаров Цена без НДС НДС по ставке___ % Цена с НДС 1. 2. 3. 4. ИТОГО ---- ----- ЗАДАЧА 10 Полная себестоимость изделия 480 руб.; прибыль, предусмотренная в оптовой цене – 170 руб. Определить сумму НДС и отпускную цену изделия, используя различные ставки. ЗАДАЧА 11 Столовая варит кашу на молоке. Закуплено молока на 80 руб., крупы – на 30 руб. Стоимость каши составила 143 руб. Каковы обязательства столовой перед бюджетом по НДС? ЗАДАЧА 12 Предприятие реализовало швейные изделия на сумму 200 000 руб. Определите сумму НДС, которую предприятие должно указать в счете-фактуре, если: а) швейные изделия – костюмы мужские; б) швейные изделия – костюмы подростковые, в) половина швейных изделий – пальто женские; вторая половина – пальто детские. ЗАДАЧА 13 Оформите схему расчета НДС по двум связанным по технологической цепочке предприятиям: № Последовательность расчета Ткацкая фабрика Швейная фабрика 1 Стоимость сырья без НДС 55 000 80 000 2 НДС при приобретении сырья по ставке 18 % 3 Цена налогооблагаемой продукции без НДС 80 000 200 000 4 НДС, выставленный в счете-фактуре покупателю по ставке 18% 5 Сумма, получаемая в результате реализации товаров 6 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ЗАДАЧА 14 Улан-Удэнское предприятие продает термосчетчики гражданам в различных населенных пунктах по рыночным ценам, сложившимся в регионах сбыта. В Иркутске оно продало 1000 единиц продукции по цене 5 000 рублей за штуку, в Чите – 200 единиц по 5 100 рублей. Определить налогооблагаемый оборот предприятия для обложения НДС, исчислить НДС. ЗАДАЧА 15 Численность работников ОАО «АЗИМУТ» составляет 100 человек. Фонд оплаты труда за год составил 18 800 000 рублей. Три работника заработали 2 900 000 рублей. Исчислить страховые взносы АО внебюджетные фонды. ЗАДАЧА 16 Численность работников ОАО «ТРУД» составляет 90 человек. Фонд оплаты труда за год составил 18 800 000 рублей. Три работника заработали 1 900 000 рублей. Исчислить страховые взносы во внебюджетные фонды. ЗАДАЧА 17 Попов зарегистрирован в качестве предпринимателя. Валовая выручка от предпринимательской деятельности за год составила 2 650 000 рублей. Расходы, связанные с получением дохода, составили 2 110 000 рублей. Попов не имеет постоянного места работы, имеет троих детей в возрасте до 18 лет. Исчислить налог на доходы физических лиц, причитающийся уплате в бюджет. ЗАДАЧА 18 Численность работников ОАО «ТРИО» составляет 100 человек. Фонд оплаты труда за год составил 11 500 000 рублей. Два работника заработали 1 800 000 рублей. Исчислить страховые взносы во внебюджетные фонды. ЗАДАЧА 19 Рассчитать налог на имущество организаций, исходя из следующих данных. Налог рассчитать за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев. На 4 квартал данные придумать самим и рассчитать налог за год. Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (в рублях) на 01.01………… 3 425 663 на 01.02………… 3 357 453 на 01.03………… 3 400 574 на 01.04………… 3 332 346 на 01.05………… 3 262 896 на 01.06………… 3 187 581 на 01.07………… 3 112 266 на 01.08………… 3 072 707 на 01.09………… 2 996 889 на 01.10………… 3 490 253 на 01.11………… на 10.12………… на 01.01………… ЗАДАЧА 20 Численность работников ОАО «МИРАФ» составляет 110 человек. Фонд оплаты труда за год составил 28 000 000 рублей. Три работника заработали 2 900 000 рублей. Исчислить единый социальный налог, причитающийся уплате в бюджет. ЗАДАЧА 21 Численность работников ОАО «Тайфун» составляет 120 человек. Фонд оплаты труда за год составил 11 500 000 рублей. Три работника заработали 1 800 000 рублей. Исчислить страховые взносы во внебюджетные фонды. ЗАДАЧА 22 Михайлов зарегистрирован в качестве предпринимателя. Валовая выручка от предпринимательской деятельности за год составила 3 000 000 рублей. Расходы, связанные с получением дохода, составили 2 110 000 рублей. Попов не имеет постоянного места работы, имеет троих детей в возрасте до 18 лет. Исчислить налог на доходы физических лиц, причитающийся уплате в бюджет.