Деланс СА, французская компания, которая владеет 50% обыкновенных акций российской компании ООО Домино. 7 февраля 2015 года ООО Домино получило займ от Деланc СА на финансирование…
Деланс СА, французская компания, которая владеет 50% обыкновенных акций российской компании ООО Домино. 7 февраля 2015 года ООО Домино получило займ от Деланc СА на финансирование производственной деятельности в размере 5,000,000 ЕВРО сроком на 5 лет. Процентная ставка составляет 4,5% годовых, проценты начисляются ежемесячно, а уплачиваются на седьмой день по окончании соответствующего квартала (например, проценты за 1й квартал уплачиваются 7 апреля 2015 года). В течение 2015 года не было никаких платежей по сумме основного долга. Ниже приведена следующая информация, относящаяся к ООО Домино, по состоянию на конец 1-го квартала 2015 года: Активы 340,000,000 РУБ Обязательства, включая 270,000,000 РУБ Налоговые обязательства 7,500,000 РУБ Задание: (a) Рассчитайте проценты за 1й квартал 2015 года, вычитаемые в целях налога на прибыль, вмененные дивиденды, и соответствующие суммы налога на доходы (если применимо) в отношении займа, полученного ООО Домино от Деланс СА. Примечания: Соответствующие (условные) обменные курсы ЕВРО/РУБ приведены ниже: 1 Февраля 51 руб/евро 7 Февраля 50 руб/ евро 28 Февраля 47 руб/ евро 1 Марта 48 руб/евро 31 Марта 49 руб/евро 1 Апреля 48.5 руб/евро 7 Апреля 49 руб/евро 2. Не применяйте правила трансфертного ценообразования. (b) Объясните, как изменится ответ в части (а), если бы такой же займ (с точно такими же условиями) был бы получен от другой иностранной компании Сапделанс, которая владеет 12% обыкновенных акций ООО Домино.
Для решения задачи начнем с чёткого понимания условий. ООО Домино получило займ в размере 5,000,000 евро на срок 5 лет под 4,5% годовых с ежемесячными начислениями процентов, которые будут уплачиваться на седьмой день после конца кварта.
(a) Рассчет процентов за 1-й квартал 2015 года
Определяем процентную ставку и период:
Процентная ставка составляет 4,5% годовых. Для вычисления месячных процентов нужно конвертировать годовую ставку в месячную:\[ \text{Месячная ставка} = \frac{4.5\%}{12} = 0.375\% \]
Значение в евро:
Сумма займа составляет 5,000,000 евро. Считаем месячные проценты:\[ \text{Месячный процент} = 5,000,000 \text{ евро} \times \frac{0.375}{100} = 18,750 \text{ евро} \]
Считаем проценты за первый квартал (3 месяца):
Поскольку в 1-м квартале три месяца, общая сумма процентов составит:\[ \text{Проценты за 1 квартал} = 18,750 \text{ евро} \times 3 = 56,250 \text{ евро} \]
Переводим в рубли:
Используем обменный курс на 31 марта (49 руб/евро) для перевода:\[ \text{Проценты в рублях} = 56,250 \text{ евро} \times 49 \text{ руб/евро} = 2,756,250 \text{ руб} \]
Вычеты в налогах на прибыль:
Проценты по займам в большинстве случаев вычитаются из налогооблагаемой базы. Следовательно, 2,756,250 руб. будут вычитаться из прибыли при расчете налога на прибыль.
Вмененные дивиденды
Вмененные дивиденды рассчитываются исходя из правил, которые регулируют распределение достатка среди акционеров. Сумма вмененных дивидендов зависит от прибыли компании и её внешних акционеров. Однако, так как у нас нет информации о прибыли ООО Домино, то мы не можем непосредственно рассчитать эту величину.
Налог на доходы
Так как мы не имеем информации о налоговых ставках и о том, какие накладываются налоги на прибыль, точно рассчитать налог на доходы невозможно. Это зависит от налогового законодательства и уровня налогообложения в данной юрисдикции.
(b) Изменения для займа от Сапделанс
Если бы займ был предоставлен другой иностранной компанией, владеющей 12% акций, то изменился бы только аспект вмененных дивидендов и, возможно, налог на доходы. Однако, сами проценты будут теми же, так как условия займа остаются неизменными. Так как заработанные проценты остаются в пределах допустимых, то они также подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
Вмененные дивиденды:
В данном случае, для аналитики необходимо проверить, будет ли изменена налоговая база или условия, касающиеся доли владения. В зависимости от законодательства в данной юрисдикции, владение меньшей долей (12%) может вызвать разные условия налогообложения.Заключение:
В случае, если займ предоставляется другой иностранной компанией с меньшей долей владения, вычет по процентам останется без изменений, но размер вмененных дивидендов следует будет точно пересмотреть, основываясь на данных о прибыли и правилах налогообложения.
