ООО «Актив» занимается производством и продажей мебели, и сдачей имущества в аренду. Доходы и расходы учитывает методом начисления. В ООО «Актив» в налоговом периоде произошли…
ООО «Актив» занимается производством и продажей мебели, и сдачей имущества в аренду. Доходы и расходы учитывает методом начисления. В ООО «Актив» в налоговом периоде произошли следующие операции: 1. Получена выручка от покупателя ООО «Солнце» за проданную мягкую мебель в сумме 985 000 рублей (в т.ч. НДС 20%); 2. Получен доход от сдачи имущества в аренду в сумме 232 000 рублей (в т.ч. НДС 20%); 3. Получен доход от безвозмездно полученного имущества от ООО «Спектр» в сумме 10 000 рублей; 4. Получена сумма процентов 30800 рублей по предоставленному займу ООО «Звезда»; 5. Получены материалы безвозмездно 85000 рублей; 6. Списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 45000 рублей; 7. Получено имущество в залог 15 000 рублей; 8. Получены средства целевого финансирования в сумме 31 500 рублей; 9. Оприходованы излишки материалов 5 200 рублей. 10. Отражена выручка от продажи компьютера 60 000 рублей (в т.ч. НДС – 20%). 11. Списаны командировочные расходы в сумме 26 000 рублей. 12. Начислена заработная плата рабочим основного производства 185000 рублей 13. Начислены страховые взносы по тарифу 30 %. 14. Оплачены расходы в аквапарк в сумме 8950 рублей. 15. Перечислены штрафные санкции в бюджет в сумме 13 400 рублей. Требуется: 1) проанализировать предложенную ситуацию, провести консультацию по порядку налогообложения хозяйственных операций (ПК-2, У1) 2) исчислить сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ за налоговый период (ПК-2, У2)
- Исходя из представленных операций, необходимо провести анализ налогообложения хозяйственных операций в ООО "Актив":
- Выручка от продажи мягкой мебели, доход от сдачи имущества в аренду, доход от безвозмездно полученного имущества и проценты по займу подлежат налогообложению по ставке 20% налога на прибыль организаций.
- Безвозмездно полученные материалы и имущество в залог не являются объектами налогообложения.
- Списанная просроченная задолженность, полученные целевые средства, оприходованные излишки материалов и продажа компьютера также учитываются в налогооблагаемой базе.
- Командировочные расходы, заработная плата, страховые взносы и оплаченные расходы в аквапарк уменьшают налогооблагаемую базу.
- Для исчисления суммы налога на прибыль организаций, необходимо вычислить налогооблагаемую базу, что включает в себя все доходы и расходы, учитываемые по методу начисления. После этого, применяется ставка налога на прибыль (20%) к полученной налогооблагаемой базе.
Давайте рассчитаем налог на прибыль организации за данный налоговый период:
Прибыль до налогообложения: Выручка от продажи мягкой мебели: 985 000 руб * 0.8 = 788 000 руб Доход от сдачи имущества в аренду: 232 000 руб * 0.8 = 185 600 руб Доход от безвозмездно полученного имущества: 10 000 руб Проценты по займу: 30 800 руб Продажа компьютера: 60 000 руб * 0.8 = 48 000 руб Итого доход: 788 000 + 185 600 + 10 000 + 30 800 + 48 000 = 1 062 400 руб
Расходы: Списано просроченной кредиторской задолженности: 45 000 руб Безвозмездно полученные материалы: 85 000 руб Безвозмездно полученное имущество: 15 000 руб Командировочные расходы: 26 000 руб Заработная плата: 185 000 руб Страховые взносы: 185 000 руб * 0.3 = 55 500 руб Оплаченные расходы в аквапарк: 8 950 руб Штрафные санкции: 13 400 руб Итого расходы: 45 000 + 85 000 + 15 000 + 26 000 + 185 000 + 55 500 + 8 950 + 13 400 = 423 850 руб
Налогооблагаемая база: 1 062 400 - 423 850 = 638 550 руб
Налог на прибыль: 638 550 руб * 0.2 = 127 710 руб
Таким образом, сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в бюджет РФ за данный налоговый период, составляет 127 710 рублей.
