За отчетный период (1 квартал 2023 года) в ООО «Альфа» (гостиничное предприятие) имели место следующие хозяйственные операции: 1) приобретены и оплачены материалы на сумму 448400 рублей, в том числе НДС 20%; 2) начислена заработная плата работникам службы housekeeping – 532000 рублей, административно-управленческому персоналу (далее АУП) – 366000 рублей, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются по максимальным ставкам, тариф страховых взносов на социальное страхование от несчасных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1,1%; 3) получен счет от ООО «Белый ветер» за компьютер – 106400 рублей (в том числе НДС 20%), в феврале компьютер введен в эксплуатацию 4) получены счет и акт от подрядной организации за ремонт подсобного помещения – 672600 рублей (в том числе НДС 20%) 5) поступило на расчетный счет от ФСС России возмещение расходов по больничным листам – 22800 руб. 6) утвержден авансовый ответ по командировке: проезд 10640 рублей (в том числе НДС 20%), проживание в гостинице – 23750 рублей (в том числе НДС 20%), суточные за 5 дней 9500 рублей в сутки (норма, установленная организацией). 7) с расчетного счета оплачены коммунальные услуги за 1 квартал 2021 г. – 40356 рублей (в том числе НДС 20%) и за аренду муниципального имущества – 106400 рублей, перечислен НДС – 19152 рублей (за 2 квартал 2021 г.) 8) материалы переданы на производство продукции – 285000 рублей 9) сформирована себестоимость проживания в гостинице в части прямых расходов: основная заработная плата – 3800 рублей, расходные материалы – 228 рублей. 10) выдана работнику компенсация процентов по ипотеке – 38000 рублей. 11) за квартал проживало в гостинице: - в одноместном номере – 65 суток, количество номеров в гостинице – 5, стоимость проживания в сутки – 3800 руб. (без НДС) - в двухместном номере – 50 суток, количество номеров в гостинице – 5, стоимость проживания в сутки – 4200 руб. (без НДС) - в номере люкс – 38 суток, количество номеров в гостинице – 2, стоимость проживания в сутки – 5800 руб. (без НДС) 12) начислен налог на имущество – 8550 рублей. 13) начислен доход в связи с участием в договоре о совместной деятельности – 228000 рублей. Рассчитайте авансовые платежи по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2021 г. (пониженные ставки организация не применяет).

Давайте поэтапно решим задачу. Сперва разберемся с необходимыми расчетами и определим сумму налоговой базы для авансовых платежей по налогу на прибыль. **Общее понимание:** - Авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается на основании финансового результата (до налогообложения) за отчетный квартал. - В расчет входят доходы и расходы организации, учитываемые в соответствии с налоговым законодательством. - В задаче есть операции, связанные с доходами, расходами, начислением налогов, а также некоторые корректировки. --- ### 1. Входные данные и классификация операций #### Доходы: - Доход по договору о совместной деятельности – 228 000 руб. - Возмещение расходов по больничным – 22 800 руб. (учитывается как доход). - Весь перечень расходов, связанных с приобретением материальных ценностей, работами, заработной платой и т.п. — учитываются как расходы. #### Расходы: - Материалы — 448 400 руб. (включая НДС 20%) → Вычитаем НДС, чтобы определить затратную стоимость. - Зарплата работников: 532 000 + 366 000 — з/п персонала. - Страховые взносы — считаются как расходы. - Ремонт — 672 600 руб. с НДС. - Себестоимость проживания и расходов: зарплата 3 800 руб. + материалы 228 руб. - Коммунальные услуги — 40 356 руб. - Аренда — 106 400 руб. - Материалы в производство — 285 000 руб. - Компенсация процентов по ипотеке — 38 000 руб. --- ### 2. Расчеты по НДС НДС с каждой операции, где он применим, необходимо определить, чтобы выделить налоговый кредит или обязательство. #### (а) Материалы — 448 400 руб. НДС = 20% от цены без НДС. Общая сумма с НДС: 448 400 = база + НДС База: 448 400 / 1.2 = 373 666,67 руб. НДС: 448 400 - 373 666,67 = 74 733,33 руб. #### (б) Компьютер — 106 400 руб. (включая НДС) База: 106 400 / 1.2 ≈ 88 666,67 руб. НДС: 106 400 - 88 666,67 ≈ 17 733,33 руб. #### (в) Ремонт — 672 600 руб. База: 672 600 / 1.2 = 560 500 руб. НДС: 672 600 - 560 500 = 112 100 руб. #### (г) Проезд — 10 640 руб. (включая НДС) База: 10 640 / 1.2 ≈ 8 866,67 руб. НДС: 10 640 - 8 866,67 = 1 773,33 руб. #### (д) Проживание в гостинице — 23 750 руб. База: 23 750 / 1.2 ≈ 19 791,67 руб. НДС: 23 750 - 19 791,67 = 3 958,33 руб. #### (е) Расходные материалы — 228 руб. Без НДС, так как, возможно, уже иждивено. Если по договоренности — в налоговой базе это незначительно и можем опустить для упрощения. #### (ж) Коммунальные услуги — 40 356 руб. Без НДС или с НДС? В задаче указано «за 1 квартал» — вероятно, включен НДС 20%. База: 40 356 / 1.2 ≈ 33 630 руб., НДС: 6 726 руб. #### (з) Аренда — 106 400 руб. Аналогично — предполагаем, что без НДС, либо с НДС — в задаче указано перечисление НДС (19 152), значит, суммы включали НДС. Давайте определимся: - Общие суммы расходов с НДС — выделим налоговые кредиты (по приобретениям) и обязательства (по поставщикам). --- ### 3. Расчет налоговой базы (Прибыль до налогообложения) **(а) Доходы:** - **Фиксированный доход**: 228 000 руб. - **Возмещение по больничным**: 22 800 руб. ИТОГО доходов: **250 800 руб.** **(б) Расходы:** - Материалы: 448 400 руб. (без НДС = 373 666,67 руб.) - Зарплата: 532 000 + 366 000 = 898 000 руб. - Страховые взносы: высчитаны по ставке 1,1%. Тариф: 1,1% * (заработная плата + дополнительная) — у нас есть только зарплаты, посчитаем на основе зарплаты: Взносы = 1,1% * (890 000 руб.) = 9 790 руб. (примерно, точнее — 0,011 * 898 000 = 9 878 руб.) *Обязательные взносы в расчет не входят в налоговую базу для налога на прибыль — они учитываются отдельно, поскольку в налоговом учете обычно признаются расходами в соответствии с налоговым законодательством. Для упрощения возьмем сумму 9 878 руб.* - Ремонт: 672 600 руб. (без НДС 560 500 руб.) - Себестоимость проживания: з/п 3 800 руб. + материалы 228 руб. = 4 028 руб. - Материалы для производства: 285 000 руб. - Коммунальные услуги: 40 356 руб. - Аренда: 106 400 руб. - Компенсация по ипотеке: 38 000 руб. --- ### 4. Итоговые рассчитки Проведем итог: **Доход:** - 228 000 руб. (по договору о совместной деятельности) - 22 800 руб. (возмещение по больничным) **Расходы (всего):** - Материалы: 373 666,67 - Заработная плата: 898 000 - Страховые взносы: 9 878 - Ремонт: 560 500 - Себестоимость проживания: 4 028 - Производственные материалы: 285 000 - Коммунальные услуги: 33 630 - Аренда: 106 400 - Ипотека: 38 000 Итого расходов: **(прим.:)** 373 666,67 + 898 000 + 9 878 + 560 500 + 4 028 + 285 000 + 33 630 + 106 400 + 38 000 ≈ **2 309 102,34 руб.** --- ### 5. Налогооблагаемая база: \[ \text{Прибыль до налога} = \text{Доходы} - \textосходы \] \[ = 250\,800 - 2\,309\,102,34 \approx -2\,058\,302,34 \text{ руб.} \] Т.е. убыток за квартал, следовательно, авансовый платеж по налогу на прибыль равен нулю. --- ### 6. Итог **Поскольку прибыль отрицательна, то налог на прибыль к уплате в первом квартале равен нулю.** Это соответствует практике — компании с убытком не платят авансы по налогу на прибыль, так как налоговая база отрицательна. --- ## Итоговый ответ **Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года равны 0 рублей, так как за этот период организация имела убыток.** --- Если потребуется более точный расчет с учетом остальных нюансов, могу помочь скорректировать.