За отчетный период (1 квартал 2023 года) в ООО «Альфа» (гостиничное предприятие) имели место следующие хозяйственные операции: 1) приобретены и оплачены материалы на сумму 448400…
За отчетный период (1 квартал 2023 года) в ООО «Альфа» (гостиничное предприятие) имели место следующие хозяйственные операции: 1) приобретены и оплачены материалы на сумму 448400 рублей, в том числе НДС 20%; 2) начислена заработная плата работникам службы housekeeping – 532000 рублей, административно-управленческому персоналу (далее АУП) – 366000 рублей, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются по максимальным ставкам, тариф страховых взносов на социальное страхование от несчасных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1,1%; 3) получен счет от ООО «Белый ветер» за компьютер – 106400 рублей (в том числе НДС 20%), в феврале компьютер введен в эксплуатацию 4) получены счет и акт от подрядной организации за ремонт подсобного помещения – 672600 рублей (в том числе НДС 20%) 5) поступило на расчетный счет от ФСС России возмещение расходов по больничным листам – 22800 руб. 6) утвержден авансовый ответ по командировке: проезд 10640 рублей (в том числе НДС 20%), проживание в гостинице – 23750 рублей (в том числе НДС 20%), суточные за 5 дней 9500 рублей в сутки (норма, установленная организацией). 7) с расчетного счета оплачены коммунальные услуги за 1 квартал 2021 г. – 40356 рублей (в том числе НДС 20%) и за аренду муниципального имущества – 106400 рублей, перечислен НДС – 19152 рублей (за 2 квартал 2021 г.) 8) материалы переданы на производство продукции – 285000 рублей 9) сформирована себестоимость проживания в гостинице в части прямых расходов: основная заработная плата – 3800 рублей, расходные материалы – 228 рублей. 10) выдана работнику компенсация процентов по ипотеке – 38000 рублей. 11) за квартал проживало в гостинице: - в одноместном номере – 65 суток, количество номеров в гостинице – 5, стоимость проживания в сутки – 3800 руб. (без НДС) - в двухместном номере – 50 суток, количество номеров в гостинице – 5, стоимость проживания в сутки – 4200 руб. (без НДС) - в номере люкс – 38 суток, количество номеров в гостинице – 2, стоимость проживания в сутки – 5800 руб. (без НДС) 12) начислен налог на имущество – 8550 рублей. 13) начислен доход в связи с участием в договоре о совместной деятельности – 228000 рублей. Рассчитайте авансовые платежи по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2021 г. (пониженные ставки организация не применяет).
Давайте поэтапно решим задачу. Сперва разберемся с необходимыми расчетами и определим сумму налоговой базы для авансовых платежей по налогу на прибыль.
Общее понимание:
- Авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается на основании финансового результата (до налогообложения) за отчетный квартал.
- В расчет входят доходы и расходы организации, учитываемые в соответствии с налоговым законодательством.
- В задаче есть операции, связанные с доходами, расходами, начислением налогов, а также некоторые корректировки.
1. Входные данные и классификация операций
Доходы:
- Доход по договору о совместной деятельности – 228 000 руб.
- Возмещение расходов по больничным – 22 800 руб. (учитывается как доход).
- Весь перечень расходов, связанных с приобретением материальных ценностей, работами, заработной платой и т.п. — учитываются как расходы.
Расходы:
- Материалы — 448 400 руб. (включая НДС 20%) → Вычитаем НДС, чтобы определить затратную стоимость.
- Зарплата работников: 532 000 + 366 000 — з/п персонала.
- Страховые взносы — считаются как расходы.
- Ремонт — 672 600 руб. с НДС.
- Себестоимость проживания и расходов: зарплата 3 800 руб. + материалы 228 руб.
- Коммунальные услуги — 40 356 руб.
- Аренда — 106 400 руб.
- Материалы в производство — 285 000 руб.
- Компенсация процентов по ипотеке — 38 000 руб.
2. Расчеты по НДС
НДС с каждой операции, где он применим, необходимо определить, чтобы выделить налоговый кредит или обязательство.
(а) Материалы — 448 400 руб.
НДС = 20% от цены без НДС.
Общая сумма с НДС: 448 400 = база + НДС
База: 448 400 / 1.2 = 373 666,67 руб.
НДС: 448 400 - 373 666,67 = 74 733,33 руб.
(б) Компьютер — 106 400 руб. (включая НДС)
База: 106 400 / 1.2 ≈ 88 666,67 руб.
НДС: 106 400 - 88 666,67 ≈ 17 733,33 руб.
(в) Ремонт — 672 600 руб.
База: 672 600 / 1.2 = 560 500 руб.
НДС: 672 600 - 560 500 = 112 100 руб.
(г) Проезд — 10 640 руб. (включая НДС)
База: 10 640 / 1.2 ≈ 8 866,67 руб.
НДС: 10 640 - 8 866,67 = 1 773,33 руб.
(д) Проживание в гостинице — 23 750 руб.
База: 23 750 / 1.2 ≈ 19 791,67 руб.
НДС: 23 750 - 19 791,67 = 3 958,33 руб.
(е) Расходные материалы — 228 руб.
Без НДС, так как, возможно, уже иждивено.
Если по договоренности — в налоговой базе это незначительно и можем опустить для упрощения.
(ж) Коммунальные услуги — 40 356 руб.
Без НДС или с НДС? В задаче указано «за 1 квартал» — вероятно, включен НДС 20%.
База: 40 356 / 1.2 ≈ 33 630 руб., НДС: 6 726 руб.
(з) Аренда — 106 400 руб.
Аналогично — предполагаем, что без НДС, либо с НДС — в задаче указано перечисление НДС (19 152), значит, суммы включали НДС.
Давайте определимся:
- Общие суммы расходов с НДС — выделим налоговые кредиты (по приобретениям) и обязательства (по поставщикам).
3. Расчет налоговой базы (Прибыль до налогообложения)
(а) Доходы:
- Фиксированный доход: 228 000 руб.
- Возмещение по больничным: 22 800 руб.
ИТОГО доходов: 250 800 руб.
(б) Расходы:
Материалы: 448 400 руб. (без НДС = 373 666,67 руб.)
Зарплата: 532 000 + 366 000 = 898 000 руб.
Страховые взносы: высчитаны по ставке 1,1%.
Тариф: 1,1% * (заработная плата + дополнительная) — у нас есть только зарплаты, посчитаем на основе зарплаты:Взносы = 1,1% * (890 000 руб.) = 9 790 руб. (примерно, точнее — 0,011 * 898 000 = 9 878 руб.)
Обязательные взносы в расчет не входят в налоговую базу для налога на прибыль — они учитываются отдельно, поскольку в налоговом учете обычно признаются расходами в соответствии с налоговым законодательством. Для упрощения возьмем сумму 9 878 руб.
Ремонт: 672 600 руб. (без НДС 560 500 руб.)
Себестоимость проживания: з/п 3 800 руб. + материалы 228 руб. = 4 028 руб.
Материалы для производства: 285 000 руб.
Коммунальные услуги: 40 356 руб.
Аренда: 106 400 руб.
Компенсация по ипотеке: 38 000 руб.
4. Итоговые рассчитки
Проведем итог:
Доход:
- 228 000 руб. (по договору о совместной деятельности)
- 22 800 руб. (возмещение по больничным)
Расходы (всего):
- Материалы: 373 666,67
- Заработная плата: 898 000
- Страховые взносы: 9 878
- Ремонт: 560 500
- Себестоимость проживания: 4 028
- Производственные материалы: 285 000
- Коммунальные услуги: 33 630
- Аренда: 106 400
- Ипотека: 38 000
Итого расходов:
(прим.:)
373 666,67 + 898 000 + 9 878 + 560 500 + 4 028 + 285 000 + 33 630 + 106 400 + 38 000 ≈ 2 309 102,34 руб.
5. Налогооблагаемая база:
\[ \text{Прибыль до налога} = \text{Доходы} - \textосходы \] \[ = 250\,800 - 2\,309\,102,34 \approx -2\,058\,302,34 \text{ руб.} \]
Т.е. убыток за квартал, следовательно, авансовый платеж по налогу на прибыль равен нулю.
6. Итог
Поскольку прибыль отрицательна, то налог на прибыль к уплате в первом квартале равен нулю.
Это соответствует практике — компании с убытком не платят авансы по налогу на прибыль, так как налоговая база отрицательна.
Итоговый ответ
Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года равны 0 рублей, так как за этот период организация имела убыток.
Если потребуется более точный расчет с учетом остальных нюансов, могу помочь скорректировать.
