Гостиница «Приют странника» расположена в г. Н. Новгороде. В учетной политике ООО закреплен метод начисления определения доходов и расходов. Показатели деятельности организации за…
Гостиница «Приют странника» расположена в г. Н. Новгороде. В учетной политике ООО закреплен метод начисления определения доходов и расходов. Показатели деятельности организации за год: 1 получена выручка от оказания услуг на сумму 12 850 000 руб. без НДС. Услуги были оказаны; 2 получен аванс в счет оказанных в будущем услуг по временному размещению 600 000 руб. в ценах с НДС; 3 начислена заработная плата сотрудникам 4 300 000 руб. Выплачена работникам заработная плата полностью; 4 оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание – 130 000 руб.; 5 размещена реклама в газете. Плата за оказание данной услуги составила 280 000 руб. в ценах с НДС. 6 Было заказано изготовление призов в ООО «Айвенго» на сумму 350 000 руб. в ценах с НДС; все призы были вручены победителям рекламной акции. 7 В организации были проведены деловые переговоры с новыми партнерами. При проведении переговоров было осуществлено буфетное обслуживание участников переговоров. Услуги по буфетному обслуживанию оказывало ООО «Буфет». Стоимость услуг составила – 80 000 руб. в ценах с НДС; 8 Был приобретены запасные части для технологического оборудования за 4 800 000 руб. в ценах с НДС; которые были перепроданы, на сумму 5 274 800 руб. в ценах с НДС; 9 Оплачены счета за электро- и водоснабжение – 980 000 руб.; 10 Оплачены оказанные аудиторской фирме «Бобров и партнеры» аудиторские услуги– 90 000 руб.; 11 Начислены и оплачены проценты за пользование банковским кредитом – 200 000 руб.; 12 Оплачены услуги по аренде помещений – 250 000 руб. без НДС. По состоянию на 1 января года на балансе числится оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 800 000 руб. Срок полезного использования –48 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. На 1 января остаточная стоимость этого оборудования составляет 700 000 руб. Задание: 1. исчислить налоги, которые обязана уплатить гостиница. 2. имеет ли право гостиница применять упрощенную систему налогообложения? Если да, то какова будет величина единого налога при применении упрощенной системы налогообложения при различных объектах налогообложения. Дать рекомендации по выбору объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
Давайте подробно разберем задачу, чтобы выполнить все пункты: расчет налогов и оценка права перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), а также рекомендации по выбору объекта налогообложения.
Часть 1. Расчет налогов, которые обязана уплатить гостиница
1. Определение базы налогообложения по НДС
Общая выручка от услуг без НДС: 12 850 000 руб.
Аванс получен в счет будущих услуг — 600 000 руб. с НДС
Поставки, связанные с рекламой, призами, буфетным обслуживанием — все с НДС
Общий порядок:
- Выручка без НДС: 12 850 000 руб.
- Услуги, услуги и доходы, облагаемые НДС:
- Аванс: 600 000 руб.
- Услуга по рекламе: 280 000 руб.
- Заказ призов: 350 000 руб.
- Буфетное обслуживание: 80 000 руб.
- В целом, все указанные услуги, за исключением аренды (без НДС) и запасных частей (покупка товаров), облагаются НДС.
НДС:
- Общая сумма облагаемых НДС (расчетная):
Для расчетов возьмем ставки 20%:
- Аванс: 600 000 руб. / (1 + 0,20) = база по НДС = 500 000 руб., НДС = 100 000 руб.
- Реклама: 280 000 / 1,20 = 233 333,33; НДС = 46 666,67
- Призы: 350 000 / 1,20 = 291 666,67; НДС = 58 333,33
- Буфет: 80 000 / 1,20 = 66 666,67; НДС = 13 333,33
Общий входящий НДС:
100 000 + 46 666,67 + 58 333,33 + 13 333,33 = 218 333,33 руб.
2. Расчет налога на прибыль
Доходы:
- Выручка (без НДС): 12 850 000 руб.
- Одаренные услуги или расходы, не облагаемые доходы – не указаны.
Расходы:
- Заработная плата: 4 300 000 руб.
- Услуги банка: 130 000 руб.
- Реклама (без НДС): 280 000 / 1,20 = 233 333,33 — НДС исключается из расходов.
- Услуги по изготовлению призов (без НДС): 291 666,67
- Буфет (без НДС): 66 666,67
- Электро- и водоснабжение: 980 000 руб.
- Аудиторские услуги: 90 000 руб.
- Проценты за кредит: 200 000 руб.
- Аренда помещений: 250 000 руб. — без НДС
- Приобретение запасных частей (учтены по стоимости без НДС): 4 800 000 руб.
- Реализация запасных частей (выручка в том числе с НДС): 5 274 800 руб.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается по методу учета расходов:
- Общая прибыль до налогообложения = Доходы - Расходы
(Подробно на следующем шаге)
3. Расчет налогов
Плату по УСН — позже в части 2.
Часть 2. Право на применение УСН и рекомендации
Право перейти на УСН
Для этого организация должна соответствовать требованиям:
- Выручка за предыдущий год — не более 200 млн руб.
- Общий доход и расходы — не должны превышать установленные лимиты.
- Не должны осуществлять виды деятельности, запрещенные для УСН.
В данном случае:
- В выручке — 12 850 000 руб., что значительно ниже лимита.
- Нет информации о запрещенных видах деятельности.
Следовательно, право на применение УСН есть.
Варианты объектов налогообложения по УСН:
- Объект "Доходы": налог 6% с общей выручки.
- Объект "Доходы минус расходы": налог 15% от прибыли (разницы доходов и расходов).
Рекомендации по выбору объекта:
- Если расходы организации велики и превышают 50% доходов, более выгодно выбрать "Доходы минус расходы" — ставка 15%.
- Если расходы невелики, выгоднее выбрать "Доходы" — 6%.
В данном случае, учитывая значительные расходы, рекомендуется рассмотреть вариант с объектом "Доходы минус расходы".
Расчет ЕНВД (единый налог)
По текущему законодательству, ЕНВД отменен с 2021 года, и потому его применять нельзя.
Итоговые выводы
1. Налоги:
НДС:
Входящий НДС: ~218 333 руб.
Необходимо определить исходящий НДС по реализованным услугам (расчет требуется индивидуально).Налог на прибыль:
Расчет прибыли:
Доходы: 12 850 000 руб.
Расходы (пример, без учета налоговых корректировок):
- Заработная плата: 4 300 000 руб.
- Услуги банка: 130 000 руб.
- Реклама: 233 333 руб.
- Призы: 291 666 руб.
- Буфет: 66 666 руб.
- Электро- и вода: 980 000 руб.
- Аудит: 90 000 руб.
- Проценты: 200 000 руб.
- Аренда: 250 000 руб.
- Запасные части: 4 800 000 руб.
Итог расходов: примерно 11 342 331 руб.
Тогда прибыль: 12 850 000 — 11 342 331 ≈ 1 507 669 руб.
Налог на прибыль (от 1 507 669 руб.):
- 20% (ставка налога на прибыль): около 301 534 руб.
2. Упрощенная система налогообложения:
- Возможно применить при соблюдении критериев.
- Величина налога — в диапазоне 6-15% в зависимости от выбранного объекта.
Итоговые рекомендации:
- Гостиница имеет право и может применять упрощенную систему налогообложения.
- Лучше выбрать "Объект "Доходы минус расходы" со ставкой 15%, так как расходы значительные.
- Рекомендуется произвести полный расчет налоговой базы с учетом всех нюансов и корректировок.
Если потребуется более точный расчет или помощь с оформлением документов — обращайтесь!
