Гражданин, зарегистрированный по месту жительства в одном регионе РФ, реализовал принадлежащую ему 4 года квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ. Законом «домашнего» региона…
Гражданин, зарегистрированный по месту жительства в одном регионе РФ, реализовал принадлежащую ему 4 года квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ. Законом «домашнего» региона (по месту жительства) срок владения квартирой для освобождения от НДФЛ при ее продаже определен в 5 лет, а в регионе продажи - 3 года. Тем не менее, по результатам сделки гражданина привлекли к ответственности за неподачу декларации по НДФЛ и за неуплату налога. Укажите, кто прав в этом споре?
Давайте разберем ситуацию подробнее и решим, кто прав в данном споре.
Действующие нормы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже имущества:
Общий принцип:
Налоговая база при продаже квартиры — это разница между ценой продажи и стоимостью приобретения или иных затрат (если есть документально подтвержденные расходы).Льготные сроки владения для освобождения от НДФЛ:
В соответствии с налоговым законодательством РФ, чтобы освободиться от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости, нужно владеть ей определенное время.- В большинстве регионов РФ для освобождения от налога срок владения — 5 лет.
- Однако есть исключения, например, для продажи квартиры, приобретенной до 01.01.2016 — минимальный срок владения мог быть меньше.
Особенности в различных регионах:
На практике, региональные законодательства могут иметь свои особенности:- В одном регионе РФ для освобождения — 5 лет,
- в другом — 3 года,
- или иной срок, установленный местным законом.
Что происходит в случае продажи квартиры, если сроки не соблюдены?
Если срок владения не достиг, установленных местным законодательством, налоговая служба требует уплатить налог и подать декларацию.
Разъяснение конкретной ситуации:
- Место регистрации гражданина (по месту жительства) — один регион с льготным сроком 5 лет.
- Место продажи квартиры — другой регион с более коротким сроком — 3 года.
- Продажа квартиры произошла через 4 года после приобретения, то есть:
- по месту жительства — не выполнен требуемый 5-летний срок.
- по месту продажи — выполнен требуемый 3-летний срок.
Кто прав:
- Законодательство по НДФЛ обвиняет в обязательной подаче декларации и уплате налога при нарушении условий льготного освобождения.
- В данном случае, поскольку по месту регистрации установлено, что для освобождения требуется владение в течение 5 лет, а фактическое владение составило 4 года, гражданин не имел права на льготу.
- Несмотря на то, что в регионе продажи (по которому, видимо, применяется срок 3 года) он имел бы право быть освобожденным, законодательство федеральное и связано с регламентом по месту регистрации, а не по месту продажи.
Итог:
- Если в федеральном и региональном законодательстве установлено, что срок владения (по месту регистрации) — 5 лет, то гражданин не имел права на освобождение от НДФЛ, так как он владел квартирой менее этого срока.
- Поэтому, его обязали подать налоговую декларацию и уплатить налог — это правильно, потому что права на льготу он не имел.
Вывод:
В данном споре правы налоговые органы, потому что правил тайного уклонения от уплаты НДФЛ и подачи декларации не было нарушено — установлено, что гражданин не выполнил условия для освобождения. Закон по месту регистрации предписывает срок в 5 лет, а он владел квартирой 4 года — не соблюдено условие льготы.
Ответ:
Правы налоговые органы, так как гражданин не достиг установленного законом срока владения в 5 лет по месту жительства для освобождения от НДФЛ, и обязан был подать декларацию и заплатить налог.
