4.5. Открытое акционерное общество «Карат» имеет договор с аудиторской фирмой на оказание согласованных (повторяющихся) аудиторских услуг по проверке финансовой отчетности. Проверки проводились в течение трех лет. Для получения кредита в банке ОАО «Карат» обратилось к своей аудиторской фирме с просьбой выступить в качестве поручителя. Как следует поступить в данной ситуации аудиторской фирме? 4.6. В ходе проведения аудиторской проверки финансовой от четности ООО «Прайс» аудиторская фирма установила, что прове ряемые бухгалтерские документы полно и достоверно отражают финансовое состояние организации. Однако в частном разговореаудитора с сотрудником бухгалтерии было сообщено о крупных хи щениях со склада готовой продукции. Что должен предпринять аудитор в данной ситуации? 4.7. Торговый дом «Три кита» предложил заключить договор на оказание услуг по проведению проверки финансовой отчетности за 2008 г. с аудиторской фирмой «Контроль». Заместителем финансо вого директора торгового дома является сый одного из аудиторов. Может ли аудиторская фирма принять данное предложение! 4.8. Открытое акционерное общество «Лефко-Банк» является кредитной организацией и осуществляет банковскую деятельность. Эта организация обратилась к аудиторской фирме с просьбой о проведении аудиторской проверки. Однако аудиторская фирма имеет лицензию только на проведение общего аудита и аудита стра ховых организаций и среди ее сотрудников нет аттестованных спе циалистов по банковской деятельности. Может ли аудиторская фирма провести аудиторскую проверку?

Конечно, давайте разберем каждую задачу по порядку. --- **4.5. ОАО «Карат» обратилось к аудиторской фирме с просьбой выступить в качестве поручителя для получения кредита. Как следует поступить аудиторам?** **Подходящее решение и объяснение:** Аудиторская фирма не должна выступать поручителем за своих клиентов. Это связано с несколькими важными принципами этики и профессиональной ответственности: - **Независимость и объективность.** Аудиторы обязаны сохранять независимость и избегать ситуаций, которые могут поставить под угрозу их объективность. - **Конфликт интересов.** Выступление поручителем может привести к конфликту интересов и поставить под сомнение объективность аудиторской оценки. - **Профессиональные стандарты.** Согласно этическим правилам и стандартам аудиторской деятельности, участие в качестве поручителя недопустимо. **Что нужно сделать:** - Объяснить заказчику, что выступление поручителем — это не обязанность и не функция аудитора. - Посоветовать клиенту искать иные виды обеспечения кредита — например, залог. - В случае необходимости — подготовить отчёт о финансовом состоянии организации, который может использоваться банком. **Ответ:** Аудиторская фирма не должна выступать поручителем, так как это нарушает принципы независимости и профессиональной этики. Лучше предложить клиенту другие способы обеспечения кредита. --- **4.6. В ходе проверки бухгалтерских документов ООО «Прайс» аудитор узнал о крупных хищениях со склада. Что делать?** **Подход и объяснение:** - **Обязательства по сообщению о нарушениях.** Согласно стандартам аудита и законодательству, аудитор обязан сообщать о выявленных преступных действиях или нарушениях, особенно связанных с хищениями. - **Действия аудитора:** - Зафиксировать полученную информацию подробно в аудиторском отчёте. - В случае существенных хищений — сообщить об этом руководству организации (если это ещё не сделано). - В соответствии с законодательством (например, в РФ — статьей о обязательном сообщении о преступлении), уведомить правоохранительные органы, если это требуется законом. - Советуем также обратиться за консультацией к юридическим специалистам. **Ответ:** Аудитор должен зафиксировать полученную информацию, сообщить руководству организации, а при необходимости — привлечь правоохранительные органы, если речь идет о крупном хищении. --- **4.7. Торговый дом «Три кита» предложил заключить договор с аудиторской фирмой «Контроль», причем заместитель финдиректора — один из аудиторов. Можно ли принять это предложение?** **Подход и объяснение:** - **Конфликт интересов.** Если заместитель финдиректора является одновременно и аудитором в той же организации, существует риск конфликта интересов и нарушения независимости. - **Профессиональный этический стандарт.** Положение о независимости запрещает аудиторам участвовать в консульском или другом коммерческом сотрудничестве, которое может повлиять на объективность. - **Что делать:** - Стандартно, с учетом этических правил, аудиторская фирма должна отказаться от сотрудничества, чтобы не поставить под сомнение свою независимость. - Перед заключением договора необходимо провести внутренний анализ и, при необходимости, устранить конфликт (например, заменить сотрудника или исключить такого аудитора из команды). **Ответ:** Нет, заключать договор с фирмой, если один из аудиторов является заместителем финдиректора, не рекомендуется, поскольку это создает конфликт интересов и риск нарушения принципа независимости. --- **4.8. «Лефко-Банк» обратился к аудитору, но фирма не имеет лицензии на проведение аудита банковских организаций и нет квалифицированных специалистов по банковской деятельности. Может ли она провести аудит банка?** **Подход и объяснение:** - В большинстве стран, включая РФ, для проведения аудита банков требуется специальная лицензия и наличие аттестованных специалистов по банковскому делу. - Окончательное выполнение условий лицензии и наличия специалистов — обязательное условие. - **Что следует сделать:** - Аудиторская фирма не имеет права и не может выполнять аудиторскую проверку банка без соответствующей лицензии и квалифицированных специалистов. - В противном случае, это будет нарушением законодательства и стандартов, что чревато юридическими последствиями. **Ответ:** Нет, фирма не может проводить аудит банка без соответствующей лицензии и квалификации специалистам по банковской деятельности, даже если ее лицензия есть только на другой тип аудита. --- Если вам нужны дополнительные пояснения или решения других задач — обращайтесь!