В ООО «Меган» состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами харак-теризуется следующими фактами: 1) на должность кассира ООО…
В ООО «Меган» состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами харак-теризуется следующими фактами: 1) на должность кассира ООО «Меган» 1 апреля 2002 г. приня та И. М. Добржанская. При поступлении на работу с ней заключи ли договор о полной материальной ответственности, согласно ко-торому она обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение (см. прил. 1); 2) касса расположена в специальном помещении, в котором име-ется сейф для хранения денег. Окна кассы оборудованы железными решетками, сигнализация отсутствует; 3) при проверке кассовой книги установлено, что она пронуме рована, прошнурована, скреплена печатью; в ходе записей допуще ны исправления без подписи кассира; 4) есть замечания по ведению книги регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В книге имеются исправления, реги-страция приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров; 5) кассир И. М. Добржанская доставляет деньги из банка на об-щественном транспорте; 6) обнаружены случаи, когда вместо главного бухгалтера на кас-совых документах ставила подпись кассир И. М. Добржанская. В кас-совых документах не заполняются полностью необходимые рекви-зиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты докумен та). На расходных документах ставит подпись руководитель пред-приятия без подписи главного бухгалтера. При проверке первич-ных документов были выявлены пустые бланки приходных и рас-ходных ордеров, подписанные руководителем предприятия и скре-пленные печатью; 7) на предприятии не ведутся журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, реестр депонированных сумм, журнал учета депонентов, книга депонентов; отсутствует карточка депонентов; 8) отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в 2 мес; 9) снятие остатков денежных средств проводится ежемесячно; 10) установленный банком день выдачи заработной платы ежемесячно 5-го числа; 11) внезапные ревизии проводятся 1 раз в 4 мес. На предприятии не сформирован состав ревизионной комиссии, не установлены сроки внезапной ревизии. За проверяемый период проверка кассо-вой дисциплины банком не проводилась; троля сарак- 12) приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги под отчет на хозяйствен ные нужды: 13) на 20844. банком установлен лимит 51 000 руб. Контрольно-кассовой машины на предприятии не имеется. Готовая продукция реализуется за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Меган» деньги от сторонних организаций по доверенности не по-лучают. Журнал выданных доверенностей ведется. риня-но ко дения см. Оцените состояние внутреннего контроля операций с денежны ми средствами в кассе. Вопросы: 1 2 3 КОМ АРО Google Объектив Таблица 10.1 Исходный текст Перевод 1 Созданы ли на предприятии условия, обеспе чивающие сохранность денежных средств? 2 Проводятся ли на предприятии внезапные ревизии кассы? 3 Установлены ли приказом руководителя предприятия сроки ревизии? 4 Проводились ли банком, который обслужи вает предприятие, проверки соблюдения кассовой дисциплины и сколько раз? 5. Были ли выявлены нарушения в результате проверок? 6 Имеется ли на предприятии приказ о на значении постоянно действующей ревизи онной комиссии? 7 ознакомлен ли кассир с Порядком ведения кассовых операций (утв. приказом Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18)? 8. Заключен ли с кассиром договор о матери альной ответственности? 9. Имеется ли приказ по предприятию о назна чении лиц, уполномоченных ставить под писи на приходных и расходных кассовых ордерах, в качестве руководителей? 10. Имеется ли приказ по предприятию о назна чении лиц, уполномоченных ставить под-писи на приходных и расходных кассовых ордерах, в качестве главного бухгалтера? 11. Имеются ли случаи выявления подписан ных кассовых документов лицами, на то не уполномоченными? 12 имеется ли на предприятии список лиц, ко-торым разрешено выдавать деньги в подот чет на хозяйственные нужды, утвержден ный приказом руководителя предприятия? 13 допускаются ли случаи подписания незапол ненных кассовых документов, чеков руково-дителем и главным бухгалтером предприятия? 14 выдаются ли денежные средства из кассы по расходным кассовым ордерам без подписи руководителя и (или) главного бухгалтера? 15 все ли необходимые реквизиты заполнены в кассовых документах? 16 устанавливается ли срок, на который выда-ются денежные средства под отчет? 17 имеют ли место случаи возврата неисполь зованных подотчетных сумм с нарушением срока? 18 ведется ли на предприятии журнал реги страции приходных кассовых ордеров? 19 ведется ли на предприятии журнал реги страции расходных кассовых ордеров? 20 ведется ли на предприятии журнал реги страции платежных (расчетно-платежных) ведомостей?
Анализ состояния внутреннего контроля операций с денежными средствами в кассе ООО «Меган» показывает наличие ряда положительных аспектов и серьезных нарушений. Ниже приводится подробная оценка по ключевым направлениям:
- Обеспечение сохранности денежных средств:
- Помещение с кассой находится в специальном помещении с сейфом, окна оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация. Это создает определенные условия для сохранности, однако отсутствие сигнализации снижает уровень защиты.
- Внутренние ревизии и контроль:
- Внутренний контроль осуществляет банку только ежеквартально (раз в 4 месяца), отсутствие внезапных ревизий на предприятии и отсутствуют сформированные составы ревизионных комиссий. Это снижает эффективность выявления нарушений своевременно.
- Документальное оформление и безопасность операций:
- В кассовой книге есть исправления без подписи кассира, регистрация осуществляется не по порядку, есть пропуски номеров. Это вызывает сомнения в подлинности и порядке учета.
- Обнаружены случаи подписания кассовых документов кассиром вместо главного бухгалтера и руководителя, что противоречит требованиям по закреплению прав подписи.
- В кассовых документах отсутствует полнота заполнения реквизитов, есть пустые бланки с подписями руководителя и печатью, что свидетельствует о наличии нарушений.
- Организация кадрового и полномочного обеспечения:
- В приказе указано, что списки лиц, имеющих право выдавать деньги под отчет, утверждены. Но случаи подписания документов лицами, не уполномоченными, указывают на слабое соблюдение этого пункта.
- Не ведутся журналы регистрации платежных ведомостей, реестр депонированных сумм, карточки депонентов — это ухудшает контроль за движением денег.
- Контроль за движением денежных средств:
- Отчеты кассира проверяются только раз в два месяца, что является слабым контролем.
- Деньги доставляются из банка на общественном транспорте, что повышает риск их утери или кражи.
- Не проводится банком проверка кассовой дисциплины чаще, чем раз в 4 месяца, и за рассматриваемый период ревизии не проводились.
- Выполнение процедурных требований:
- На кассовых документах ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, однако есть случаи их отсутствия или некорректного подписания.
- Не все реквизиты заполнены полностью, а также случаи возврата наличных с нарушением сроков.
- Ограничения и лимиты:
- В банке установлен лимит по сейфам — 51 000 руб., что соответствует правилам.
- Не ведется учет доверенностей и отсутствует кассовая техника (контрольно-кассовая машина), что вызывает вопросы о соблюдении кассовых режимов.
Общая оценка:
Несмотря на наличие некоторых элементов внутреннего контроля, таких как расположение кассы в защищенном помещении и наличие ключевых приказов, существенные недостатки в организационных и контрольных процедурах снижают уровень надежности учета и сохранности денежных средств. Основные проблемы — слабый внутренний контроль, нарушения процедур подписания и заполнения документов, отсутствие постоянных и внезапных ревизий, а также пробелы в документальном обеспечении.
Рекомендуется:
- Ввести регулярные и внезапные ревизии с формированным составом ревизионной комиссии.
- Усилить контроль за подписями на кассовых документах и их правильным заполнением.
- Внедрить автоматизированные системы регистрации кассовых операций.
- Обеспечить соблюдение всех требований по ведению кассовых регистров и документооборота.
- Провести дополнительное обучение персонала по внутренним нормативным документам.
