10.6. В процессе аудиторской проверки соблюдения кассовой дисциплины ООО «Меган» были выявлены следующие факты: 1) проверкой кассовых ордеров, отражающих операции с де-нежными…
10.6. В процессе аудиторской проверки соблюдения кассовой дисциплины ООО «Меган» были выявлены следующие факты: 1) проверкой кассовых ордеров, отражающих операции с де-нежными средствами, выявлено, что по расходному кассовому ордеру от 4 апреля 2024 г. № 57 выдана премия менеджеру фирмы А. И. Поповой в сумме 10 000 руб., а в отчете кассира значится вы-дача премии в сумме 6 000 руб. В объяснении аудитору А. И. Попова указала, что она получила в кассе 6 000 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке расходного ордера. В соответ-ствии с приказом о премировании сумма составляет 10 000 руб.; 2) по расходному кассовому ордеру от 4 апреля 2024 г. № 59 и приложенному к нему договору об оказании платных услуг про-граммисту С. В. Коровину (ООО «Гарант») выплачено за установку и наладку программного компьютерного обеспечения 7400 руб. Встречная проверка установила, что С. В. Коровин не проводил ука-занные работы и денежных средств из кассы не получал. По объ-яснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоря-жению директора А. Т. Семчева были выданы водителю служебного автомобиля «мерседес» В. В. Чинареву для приобретения полиса ОСАГО. Полис был приобретен в ООО «Карат», однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют. Данная операция отраже-на проводкой: Д-т 60, К-т 50; 3) согласно расходному кассовому ордеру от 4 апреля 2024. № 60 менеджеру Н. С. Винник выдано 5 500 руб. на организацию питания участников совещания, проводимого ООО «Меган». К ордеру при-ложены авансовый отчет от 4 апреля 2024 г. без номера и три чека магазина «Ашан». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»; 4) по расходному кассовому ордеру от 17 мая 2024 г. № 86 выпла-чено индивидуальному предпринимателю В. В. Ботову за ремонт охранной системы 2 800 руб. Трудовой договор прилагается, акт сдачи-приемки работ отсутствует; 5) по расходному кассовому ордеру от 28 мая 2024 г. № 109 выда-на депонентская задолженность по оплате очередного отпуска бух-галтеру М. А. Семеновой в сумме 12000 руб. В ордере указано, что в связи с ее болезнью деньги получила Л. О. Федотова. В ордере стоит ее подпись. Доверенность на получение отпускных от М. А. Семе-новой отсутствует; 6) в кассе имеются чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 734561-73675 и неис-пользованные чеки № 734562-734661, подписанные директором и главным бухгалтером, с печатью предприятия без указания в них сумм. Какие нарушения кассовой дисциплины были совершены в ООО «Меган»?
Рассмотрим каждое из выявленных фактов и проанализируем возможные нарушения кассовой дисциплины ООО «Меган».
- Нарушение при выплате премии по расходному ордеру № 57 (4 апреля 2024 г.)
Описание: Выплата премии менеджеру А. И. Поповой по ордеру № 57 составила 10 000 руб., однако в кассовом отчёте указана сумма 6 000 руб., при этом попова заявила, что получила только 6 000 руб., а распись поставила на чистом бланке ордера.
Нарушение:
- Несовпадение суммы выплаты с документально подтвержденной.
- Расписка на чистом бланке — нарушение требований оформления расчетных документов.
- Не было подтверждения, что вся сумма в 10 000 руб. была действительно выдана и оформлена правильно.
Вывод: Нарушено требование о полном и правильном оформлении кассовых операций и учета выплат.
- Неподтвержденная сумма выплаты программисту С. В. Коровину по ордеру № 59 (4 апреля 2024 г.)
Описание: Деньги в размере 7400 руб. по документам было выплачено для оказания услуг, которые не были выполнены, а деньги выданы водителю для покупки полиса ОСАГО. Документы, подтверждающие расходы, отсутствуют.
Нарушение:
- Выплата без подтверждения расхода (отсутствие соответствующих документов).
- Использование кассовых средств для целей, не отраженных в документации, что противоречит правилам учета.
- Косвенно — отсутствие подтверждающих документов при списании средств.
Вывод: Нарушена кассовая дисциплина и правила учета расходов.
- Расходы на питание участников совещания по ордеру № 60 (4 апреля 2024 г.)
Описание: Выдано 5500 руб., в расходном отчете — чеки, однако авансовый отчет без номера и подтверждающих документов недостаточно.
Нарушение:
- Недостаточное оформление авансовых отчетов.
- Возможное нарушение процедуры пользования авансами и оформления документов.
Вывод: Нарушены требования учета авансовых расходов и правильного оформления документов.
- Выплата за ремонт охранной системы индивидуальному предпринимателю В. В. Ботову (ордер № 86, 17 мая 2024 г.)
Описание: Выплата 2800 руб. без актов сдачи-приемки работ. Трудовой договор есть.
Нарушение:
- Отсутствие акта выполненных работ — нарушение правил оформления расчетных документов при оказании услуг.
Вывод: Нарушение стандартных процедур оформления ремонтных работ.
- Выплата по ордеру № 109 (28 мая 2024 г.) — отпускные
Описание: Отпускные в сумме 12000 руб. получены Л. О. Федотовой по договоренности, подпись есть, доверенность — нет.
Нарушение:
- Наличие подписи при отсутствии доверенности — нарушение процедуры оформления получения депонентских денег.
- Некорректное оформление документа — отсутствие доверенности.
Вывод: Нарушение порядка оформления получения депонентских средств.
- Простая кассовая недоработка — чековая книжка и использованные чеки без указания сумм (подписаны директором и главным бухгалтером).
Описание: Отсутствие указаний по суммам в чеках, отсутствие правильного учета чеков.
Нарушение:
- Не соблюдение требований по оформлению и ведению чековой документации.
- Возможное нарушение правил учета наличных денежных средств.
Общий вывод:
- Нарушены правила оформления кассовых документов, их полноты и правильности (недостача информации в чеках, подписи на неполных документах).
- Неоднократно осуществляется выплаты (например, премии, отпускные), не оформленные или оформленные с нарушениями правил.
- Использование кассовых средств для целей без подтверждающих документов или без соответствующих подтверждающих документов.
- Отсутствует полнота и точность учета денежных операций, что могут поставить под сомнение правильность и своевременность отражения операций в отчетности.
Итог: в ООО «Меган» были допущены существенные нарушения кассовой дисциплины, касающиеся оформления документов, полноты и правильности учета денежных средств, а также контрольных процедур.
