Требуется определить сумму налога на прибыль организации за первое полугодие 2020 г. на основе следующих данных бухгалтерского учета: Реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7 000 000 руб; Проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев; На расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб. Учтены следующие расходы: Выданы материалы для пошива одежды – 800000 руб; Начислена заработная плата – 600000 руб; Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно); Транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС); Представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС; Расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.

Рассмотрим задачу по порядку и подробно определим налог на прибыль за первое полугодие 2020 года. ### Шаг 1. Определение объектов доходов **Доходы:** 1. **Продажа готовой продукции (одежда):** - Цена реализации без НДС: 7 000 000 руб. - Так как НДС не учитывается в налоговых целях (предполагается), используем сумму 7 000 000 руб. в качестве дохода. 2. **Продажа основных средств в феврале:** - Продажная сумма с НДС: 106 200 руб. (включает НДС) - Найдем стоимость без НДС. Стандартная ставка НДС — 20%. Формула: \[ \Сумма без НДС = \frac{\text{Общая сумма}}{1 + \frac{\text{НДС}}{100}} = \frac{106 200}{1.2} = 88 500 \text{ руб} \] В налоговой базе — это доход (оприходована сумма 88 500 руб.), НДС для целей налогообложения также учитывается отдельно, однако в налоговых расходах он не включается. ### Шаг 2. Расходы для определения налоговой базы Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли: - Выдача материалов: 800 000 руб. - Заработная плата: 600 000 руб. - Транспортные и коммунальные услуги: 350 000 руб. - Представительские расходы: 52 000 руб. - Страхование: 40 000 руб. - Внесения во внебюджетные фонды: требуется рассчитать. - Амортизация по проданным основным средствам. --- ### Шаг 3. Расчет отчислений во внебюджетные фонды Обычно в РФ — это страховые взносы в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Обычно по расчету (примерно): - Пенсионный фонд: 22% - Фонд обязательного медицинского страхования: 5.1% - Фонд социального страхования: 2.9% Общий коэффициент — около 30% (для упрощения). Расчет: \[ 600 000 \times 30\% = 180 000 \text{ руб.} \] **Замечание:** В конкретных условиях ставка может отличаться, но для задачи используем стандартный подсчет. --- ### Шаг 4. Расчет амортизации Амортизация по основным средствам: - Остаточная стоимость: 60 000 руб. - Срок полезного использования: 10 месяцев. - Амортиция за 6 месяцев: \[ \frac{60 000}{10} \times 6 = 36 000 \text{ руб.} \] Это — большая часть операционных расходов, уменьшающих прибыль. --- ### Шаг 5. Итоговые доходы и расходы **Доходы за полугодие:** - Продажа продукции: 7 000 000 руб. - Продажа основных средств: 88 500 руб. **Итого доходов:** 7 088 500 руб. **Расходы за полугодие:** - Материалы: 800 000 руб. - Зарплата: 600 000 руб. - Взносы: 180 000 руб. - Транспорт и коммунальные услуги: 350 000 руб. - Представительские расходы: 52 000 руб. - Страховые взносы: 40 000 руб. - Амортизация: 36 000 руб. **Общий расход:** \[ 800 000 + 600 000 + 180 000 + 350 000 + 52 000 + 40 000 + 36 000 = 1 098 000 \text{ руб.} \] --- ### Шаг 6. Расчет налоговой базы: Налоговая база: \[ Доходы - Расходы = 7 088 500 - 1 098 000 = 5 990 500 \text{ руб.} \] Поскольку налог на прибыль в РФ составляет 20%: \[ Налог = 5 990 500 \times 0.20 = 1 198 100 \text{ руб.} \] --- ### **Ответ:** **Сумма налога на прибыль за первое полугодие 2020 г. составляет 1 198 100 рублей.**