Требуется определить сумму налога на прибыль организации за первое полугодие 2020 г. на основе следующих данных бухгалтерского учета: Реализована готовая продукция (одежда)…

Рассмотрим задачу по порядку и подробно определим налог на прибыль за первое полугодие 2020 года.

Шаг 1. Определение объектов доходов

Доходы:

1. Продажа готовой продукции (одежда):

   • Цена реализации без НДС: 7 000 000 руб.
   • Так как НДС не учитывается в налоговых целях (предполагается), используем сумму 7 000 000 руб. в качестве дохода.

2. Продажа основных средств в феврале:

   • Продажная сумма с НДС: 106 200 руб. (включает НДС)
   • Найдем стоимость без НДС. Стандартная ставка НДС — 20%.

   Формула:
   \[ \Сумма без НДС = \frac{\text{Общая сумма}}{1 + \frac{\text{НДС}}{100}} = \frac{106 200}{1.2} = 88 500 \text{ руб} \]

   В налоговой базе — это доход (оприходована сумма 88 500 руб.), НДС для целей налогообложения также учитывается отдельно, однако в налоговых расходах он не включается.

Шаг 2. Расходы для определения налоговой базы

Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли:

• Выдача материалов: 800 000 руб.
• Заработная плата: 600 000 руб.
• Транспортные и коммунальные услуги: 350 000 руб.
• Представительские расходы: 52 000 руб.
• Страхование: 40 000 руб.
• Внесения во внебюджетные фонды: требуется рассчитать.
• Амортизация по проданным основным средствам.

Шаг 3. Расчет отчислений во внебюджетные фонды

Обычно в РФ — это страховые взносы в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.

Обычно по расчету (примерно):

• Пенсионный фонд: 22%
• Фонд обязательного медицинского страхования: 5.1%
• Фонд социального страхования: 2.9%

Общий коэффициент — около 30% (для упрощения).
Расчет:
\[ 600 000 \times 30\% = 180 000 \text{ руб.} \]

Замечание: В конкретных условиях ставка может отличаться, но для задачи используем стандартный подсчет.

Шаг 4. Расчет амортизации

Амортизация по основным средствам:

• Остаточная стоимость: 60 000 руб.
• Срок полезного использования: 10 месяцев.
• Амортиция за 6 месяцев:
  \[ \frac{60 000}{10} \times 6 = 36 000 \text{ руб.} \]

Это — большая часть операционных расходов, уменьшающих прибыль.

Шаг 5. Итоговые доходы и расходы

Доходы за полугодие:

• Продажа продукции: 7 000 000 руб.
• Продажа основных средств: 88 500 руб.
  Итого доходов: 7 088 500 руб.

Расходы за полугодие:

• Материалы: 800 000 руб.
• Зарплата: 600 000 руб.
• Взносы: 180 000 руб.
• Транспорт и коммунальные услуги: 350 000 руб.
• Представительские расходы: 52 000 руб.
• Страховые взносы: 40 000 руб.
• Амортизация: 36 000 руб.

Общий расход:
\[ 800 000 + 600 000 + 180 000 + 350 000 + 52 000 + 40 000 + 36 000 = 1 098 000 \text{ руб.} \]

Шаг 6. Расчет налоговой базы:

Налоговая база:
\[ Доходы - Расходы = 7 088 500 - 1 098 000 = 5 990 500 \text{ руб.} \]

Поскольку налог на прибыль в РФ составляет 20%:
\[ Налог = 5 990 500 \times 0.20 = 1 198 100 \text{ руб.} \]

Ответ:

Сумма налога на прибыль за первое полугодие 2020 г. составляет 1 198 100 рублей.