Разбор задачи и составление бухгалтерских проводок.
Шаг 1. Определение стоимости основных затрат и расходов
- Стоимость оборудования: 280 000 руб.
- Посреднические услуги (оплата): 45 800 руб.
- Услуги транспортной организации: 37 900 руб.
- Затраты на монтаж:
- Расход материалов: 30 650 руб.
- Заработная плата рабочих: 80 000 руб.
- Отчисления на страховые взносы (30% от зарплаты): 80 000 × 0,30 = 24 000 руб.
- Услуги вспомогательного производства: 18 600 руб.
- Услуги подрядчика: 24 680 руб.
Суммируем затраты по монтажу без НДС:
30 650 + 80 000 + 24 000 + 18 600 + 24 680 = 177 930 руб.
Шаг 2. Определение базы для НДС
Все указанные суммы — это затраты, включая НДС. В бухгалтерской практике при отражении затрат по приобретению и монтажу, исходя из условий, нужно определить сумму с учетом НДС.
Для этого сумма без НДС = сумма затрат / (1 + ставка НДС) = 177 930 / 1,20 ≈ 148 275 руб.
НДС по монтажу = 177 930 - 148 275 ≈ 29 655 руб.
Шаг 3. Бухгалтерские проводки
1. Оплата оборудования и сопутствующих расходов (актив):
Покупка оборудования:
Дебет 08 «Источники финансирования и прочие вложения» (или 01 «Основные средства») — 280 000 руб.
Кредит 60 «Расчёты по оплате поставщику» — 280 000 руб.
Оплата посреднических услуг:
Дебет 08 — 45 800 руб.
Кредит 51 «Расчетные счета» — 45 800 руб.
Оплата транспортных услуг:
Дебет 08 — 37 900 руб.
Кредит 51 — 37 900 руб.
2. Расходы по монтажу (актив):
Материалы:
Дебет 08 — 30 650 руб.
Кредит 10 «Материалы» — 30 650 руб.
Заработная плата:
Дебет 20 «Основное производство» — 80 000 руб.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 80 000 руб.
Отчисления на страховые взносы:
Дебет 20 — 24 000 руб.
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 24 000 руб.
Услуги вспомогательного производства:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» — 18 600 руб.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 600 руб.
Услуги подрядчика:
Дебет 25 — 24 680 руб.
Кредит 60 — 24 680 руб.
3. Отражение затрат по монтажу с НДС:
Поскольку монтажные работы — это капитальные вложения, затраты по монтажу отражаются на счете 08 с вводом НДС.
Общая сумма затрат с НДС (по данным = 177 930 руб.):
Дебет 08 (в составе капитальных вложений) — 148 275 руб.
НДС по монтажным работам:
Дебет 08 — 29 655 руб.
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 29 655 руб.
4. Итоговая проводка по монтажу:
Включение затрат в основные средства:
Дебет 01 «Основные средства» — 177 930 руб.
Кредит 08 — 148 275 руб. (без НДС)
Кредит 19 — 29 655 руб. (НДС к учету
Итог: В бухгалтерии отражаются все затраты, связанные с приобретением и монтажом оборудования, в том числе с учетом НДС, который подлежит учету как входной налог к вычету.
