Организация применяет кассовый метод для целей исчисления прибыли. Исходные данные в налоговом периоде 1. Произведены и отгружены покупателю промтовары по договору № 277 на сумму…

Для решения этой задачи необходимо определить налоговую базу и налог на прибыль, исходя из кассового метода, а также учесть особенности учета, связанные с соответствующими расходами, доходами и налоговыми вычетами.

---

Шаг 1. Определение доходов по кассовому методу

По кассовому методу доходы признаются в момент получения денежных средств.

Данные:

• Оплата за договор № 277 получена полностью (п. 2).
• В суммах, включающих НДС, — 1 005 000 руб.

Расчета:

• В момент получения оплаты признается доход в размере 1 005 000 руб., независимо от того, отгружены товары или нет.

---

Шаг 2. Определение расходов

Расходы признаются в кассовом порядке при их оплате или фактическом списании.

Расходы:

• Расходы по реализации — 840 000 руб. (признаются при их оплате или списании)
• Амортизация — 40 000 руб.
• Проценты — 58 000 руб.

Обратите внимание, что расходы по реализации обычно относятся к себестоимости реализованных товаров. По кассовому методу расходы признаются при оплате.

Поскольку:

• Мы не знаем, когда именно были произведены и оплачены расходы по реализации, предположим, что они были оплачены в этом налоговом периоде (именно так обычно интерпретируется ситуация).

---

Шаг 3. НДС и налоговая база

• Общая сумма по договору — 1 005 000 руб., включая НДС.
• Размер НДС в стоимости:
  Обычно в России НДС составляет 20%.
  Тогда:

\[ \text{Стоимость без НДС} = \frac{1\,005\,000\,\text{руб.}}{1 + 0.20} = \frac{1\,005\,000}{1.20} = 837\,500\,\text{руб.} \]

• НДС:
  \[ \text{НДС} = 1\,005\,000 - 837\,500 = 167\,500\,\text{руб.} \]

Для налогообложения прибыль допустим, что доходом является выручка без НДС — 837 500 руб.

---

Шаг 4. Расчет налоговой базы

Налоговая база для налога на прибыль — это разница между доходами и расходами, начисленными по кассовому методу.

Доходы:

• Признанные по кассе — 837 500 руб.

Расходы:

• Расходы по реализации — 840 000 руб.
• Амортизация — 40 000 руб.
• Проценты — 58 000 руб.

Общая сумма расходов:

\[ 840\,000 + 40\,000 + 58\,000 = 938\,000\,\text{руб.} \]

---

Шаг 5. Расчет налоговой базы

Налоговая база:

\[ \text{Доходы} - \text{Расходы} = 837\,500 - 938\,000 = -100\,500\,\text{руб.} \]

Это отрицательное значение — налоговый убыток текущего периода.

---

Шаг 6. Учет налогового убытка прошлых лет

Налоговая база не может быть меньше нуля; перенос убытка возможен.

Поскольку налоговый убыток прошлых лет составляет 300 000 руб., он может быть использован для уменьшения налоговой базы.

Порядок:

• Текущий убыток по расчетам — 100 500 руб.
• Убыток прошлого периода — 300 000 руб.

Поскольку убытка текущего периода больше, чем налоговая база, налоговая база за отчетный период становится нулевой, а остаток убытка (по данным) — \( 300\,000 - 100\,500 = 199\,500\) руб., переносится на будущие периоды.

---

Итог:

• Налоговая база для доходов равна 0 руб. — налог платится только, если есть прибыль.
• Налог на прибыль:
  • по федеральному бюджету — ставка 20%.
  • по региональному бюджету — ставка 3% (предположим стандартную ставку региона).

Так как налоговая база равна нулю, подоходный налог не начисляется.

---

Ответ:

Параметр	Значение
Налоговая база (федеральный налог)	0 руб.
Налог на прибыль (федеральный)	0 руб.
Налог на прибыль (региональный)	0 руб.
Остаток налогового убытка на будущее	199 500 руб. (после учета этого периода)

---

Если нужно более подробно или с учетом другой информации, сообщите!