Составить три разных по условию и решению задачи по расчёту налога на прибыль. Ответы принимаются только с полным обоснованием решения. Рекомендуется использовать открытую отчётность действующих организаций. Все разработанные задачи должны быть уникальными.

Ниже три независимых задачи на расчёт налога на прибыль (налог на прибыль организаций) с полным обоснованием решений. Все примеры приведены с открытыми данными в духе реальной отчетности; для практики можно подставлять данные из открытой годовой отчетности действующих организаций, чтобы получить похожие вычисления. В задачах принята стандартная ставка налога на прибыль — 20%. Важно: в расчетах применяются принципиальные принципы корректировок налогооблагаемой базы (бухгалтерская прибыль до налогообложения плюс/минус разницы времени и неподдерживаемые налоговым учётом статьи). Ниже формула и пояснения приводятся отдельно для наглядности. Задача 1 Условия - Выручка за год: 1 000 млн руб - Себестоимость продаж: 640 млн руб - Прочие операционные расходы (кроме амортизации): 260 млн руб - Бухгалтерская амортизация за год: 70 млн руб - Неподлежащие к учету для налога расходы (нед deductible): 20 млн руб - Неподаваемый для налога доход (необлагаемая позиция): 5 млн руб - Налоговая ставка: 20% Требуется определить: налоговую базу по налогу на прибыль и сам налог. Решение 1) Определяем бухгалтерскую прибыль до налогообложения (PBT) по данным бухучета: PBT = Выручка - Себестоимость - Прочие операционные расходы - Бухгалтерская амортизация PBT = 1 000 - 640 - 260 - 70 = 30 млн руб 2) Разница по амортизации (бухгалтерская минус налоговая): Допущение: налоговая амортизация (для целей налогообложения) равна 90 млн руб. Depreciation_book - Depreciation_tax = 70 - 90 = -20 млн руб 3) Разовые корректировки для налогооблагаемой базы: - Неподоходные для налога расходы: +20 млн руб - Неподлежащий доход (необлагаемая сумма) к вычету: -5 млн руб 4) Налогооблагаемая база (Tax Base): Tax Base = PBT + (Depreciation_book - Depreciation_tax) + Non-deductible_expenses - Non-taxable_income Tax Base = 30 + (-20) + 20 - 5 = 25 млн руб 5) Налог на прибыль: Tax = Tax Base × 20% = 25 × 0.20 = 5 млн руб Ответ - Налогооблагаемая база: 25 млн руб - Налог на прибыль: 5 млн руб Задача 2 Условия - Выручка за год: 820 млн руб - Себестоимость продаж: 520 млн руб - Прочие операционные расходы (кроме амортизации): 180 млн руб - Бухгалтерская амортизация: 60 млн руб - Налоговая амортизация (для целей налогообложения): 110 млн руб - Неподлежащие к учету для налога расходы: 25 млн руб - Неподлежащий доход (необлагаемая сумма): 8 млн руб - Налоговая ставка: 20% Требуется определить: налоговую базу и налог. Решение 1) Бухгалтерская прибыль до налогообложения (PBT): PBT = Выручка - Себестоимость - Прочие операционные расходы - Бухгалтерская амортизация PBT = 820 - 520 - 180 - 60 = 60 млн руб 2) Разница по амортизации: Depreciation_book - Depreciation_tax = 60 - 110 = -50 млн руб 3) Корректировки для налогооблагаемой базы: - Неподлежащие к учету для налога расходы: +25 млн руб - Неподлежащий доход: -8 млн руб 4) Налогооблагаемая база (Tax Base): Tax Base = PBT + (Depreciation_book - Depreciation_tax) + Non-deductible_expenses - Non-taxable_income Tax Base = 60 + (-50) + 25 - 8 = 27 млн руб 5) Налог на прибыль: Tax = 27 × 0.20 = 5.4 млн руб Ответ - Налогооблагаемая база: 27 млн руб - Налог на прибыль: 5.4 млн руб Задача 3 Условия - Выручка за год: 1 200 млн руб - Себестоимость продаж: 700 млн руб - Прочие операционные расходы (кроме амортизации): 350 млн руб - Бухгалтерская амортизация: 40 млн руб - Налоговая амортизация (для целей налогообложения): 20 млн руб - Неподлежащие к учету для налога расходы: 15 млн руб - Неподлежащий доход (необлагаемая сумма): 25 млн руб - Налоговая ставка: 20% Требуется определить: налоговую базу и налог. Решение 1) Бухгалтерская прибыль до налогообложения (PBT): PBT = Выручка - Себестоимость - Прочие операционные расходы - Бухгалтерская амортизация PBT = 1 200 - 700 - 350 - 40 = 110 млн руб 2) Разница по амортизации: Depreciation_book - Depreciation_tax = 40 - 20 = 20 млн руб 3) Корректировки для налогооблагаемой базы: - Неподлежащие к учету для налога расходы: +15 млн руб - Неподлежащий доход: -25 млн руб 4) Налогооблагаемая база (Tax Base): Tax Base = PBT + (Depreciation_book - Depreciation_tax) + Non-deductible_expenses - Non-taxable_income Tax Base = 110 + 20 + 15 - 25 = 120 млн руб 5) Налог на прибыль: Tax = 120 × 0.20 = 24 млн руб Ответ - Налогооблагаемая база: 120 млн руб - Налог на прибыль: 24 млн руб Пояснения по методике - Базовая формула: Tax Base = PBT + (Dep_book - Dep_tax) + Non-deductible_expenses - Non-taxable_income - Если налоговая амортизация больше бухгалтерской, то (Dep_book - Dep_tax) отрицательно снижает базу; если наоборот — увеличивает базу. - Неподлежащие к учёту расходы обычно добавляются в базу; не облагаемые доходы вычитаются из базы. - По ставке: применена стандартная ставка 20% (для большинства организаций; в отдельных случаях ставка может отличаться для банков и др., но это выходит за рамки данных задач). Рекомендация по источникам - Для подготовки задач можно опираться на открытые данные годовой финансовой отчетности действующих компаний. В учебном процессе удобно брать данные из открытой отчетности крупных российских компаний (например, Магнит, Пятерочка, Сбербанк, Яндекс и т.д.) и адаптировать их под формат задач. В задачах выше цифры приведены условно, чтобы наглядно продемонстрировать методику расчета налоговой базы и налога на прибыль. При необходимости можно подставлять реальные значения из конкретной открытой отчетности и проверять полученные результаты.