Специально определенный в налоговом законодательстве термин подлежит применению именно для целей налогового законодательства, а не в прочих целях (если только закон не…
Специально определенный в налоговом законодательстве термин подлежит применению именно для целей налогового законодательства, а не в прочих целях (если только закон не предусматривает иного). Так, исходя из ряда актов КС РФ (в т.ч. Определения от 6 июня 2002 г. N 116-О, 120-О, 133-О) понятие "индивидуальные предприниматели", определенное в п. 2 ст. 11 НК РФ, употребляется в специальном значении исключительно для целей НК РФ. Как следует из Определения КС РФ от 20 декабря 2018 г. N 3116-О, оспариваемые заявителем положения НК РФ определяют обособленное подразделение организации исключительно для целей налогообложения и, соответственно, не регулируют вопросы, связанные с территориальной подсудностью, при подаче в арбитражный суд иска к юридическому лицу. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Под налоговым законодательствомпонимается система источников права, регулирующих общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения. Состав и система налогового законодательства следуют из Конституции РФ и из статей 1, 4, 7, 12, 18, 18.1 НК РФ. Вопросы к практике: 1. Принципы налогового права; 2. Отраслевые принципы; 3. Основа правового регулирования налогообложения; 4. Налоговый кодекс РФ; 5. Общая и особенная части налогового права; 6. Правовые институты; 7. Нормы налогового права. Сократи, оставь всё самое важное
Коротко и по существу (ключевые положения)
Специальное значение термина: в НК РФ термин «индивидуальные предприниматели» имеет особое, специальное значение и употребляется исключительно для целей налогового законодательства; в других целях применяется только если закон прямо предусмотрел иное.
Обособленное подразделение организации: по выводам Конституционного суда (Определения от 6.06.2002 N 116-O, 120-O, 133-O; Определение от 20.12.2018 N 3116-O) такие положения НК РФ определяют обособленное подразделение исключительно для целей налогообложения и не регулируют вопросы территориальной подсудности при подаче иска к юридическому лицу.
Что регулирует налоговое законодательство: в силу ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Что такое налоговое законодательство: система источников права, регулирующих общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.
Состав и система: следуют из Конституции РФ и из статей 1, 4, 7, 12, 18, 18.1 НК РФ.
Вопросы к практике (для подготовки):
- Принципы налогового права;
- Отраслевые принципы;
- Основа правового регулирования налогообложения;
- НК РФ;
- Общая и особенная части налогового права;
- Правовые институты;
- Нормы налогового права.
Пояснение и контекст (для углубления понимания)
Терминология:
- «Индивидуальные предприниматели» в НК РФ используется в узком юридическом смысле, характерном для налогового права; за пределами налогового контекста трактовка может отличаться, если иное не предусмотрено законом.
- Обособленное подразделение организации — с точки зрения НК РФ определяется для целей налогообложения и не устанавливает территориальную подсудность арбитражного процесса.
Нормативная база:
- НК РФ ст. 2 формулирует предмет и сферу действия налогового законодательства: налоги, сборы, страховые взносы, налоговый контроль, обжалование актов и ответственность за правонарушения.
- Налоговое право — это система источников права, регулирующая отношения по уплате налогов и сборов и связанные с ними вопросы.
- Основы системы и состава налогового законодательства вытекают из Конституции и из статей 1, 4, 7, 12, 18, 18.1 НК РФ.
Практика подготовки: для углубления понимания полезно рассмотреть:
- принципы налогового права (например, принцип законности, равенства, обязанности по уплате налогов и т.д.);
- отраслевые принципы (конкретизация в отдельных налогах и сборах);
- основы правового регулирования налогообложения (источники, иерархия, сущность налоговых правоотношений);
- структуру НК РФ (общая и особенная части);
- ключевые правовые институты и нормы налогового права (правовые средства, сроки, обязанности, ответственность).
Если нужно, могу привести конкретные выдержки из ст. 2 НК РФ и из соответствующих определений Конституционного суда для более детального разбора и примеров применения.
