Анализ и оценка расчетов с персоналом по прочим операциям на примере: АО "тамбовская сетевая компания"
Краткий ответ: для анализа расчётов с персоналом по прочим операциям в АО «Тамбовская сетевая компания» используется счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Нужно изучить его остатки, обороты, состав задолженности и своевременность погашения. Точные выводы возможны только по данным бухгалтерского учёта организации.
1. Что относится к счёту 73
На счёте 73 отражаются расчёты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы:
- выданные работникам займы;
- возмещение материального ущерба;
- расчёты за товары, путёвки и другие услуги;
- прочие операции с сотрудниками.
Обычно используются субсчета:
- 73.01 — расчёты по предоставленным займам;
- 73.02 — расчёты по возмещению материального ущерба;
- 73.03 и другие — прочие операции.
2. Основные показатели анализа
Для анализа нужна оборотно-сальдовая ведомость по счёту 73 за несколько лет.
| Показатель | Формула |
|---|---|
| Остаток задолженности на конец периода | конечное сальдо счёта 73 |
| Изменение задолженности | конечное сальдо − начальное сальдо |
| Темп роста | конечное сальдо / начальное сальдо × 100% |
| Доля отдельного вида задолженности | задолженность по субсчёту / общая задолженность × 100% |
| Погашение задолженности | кредитовый оборот счёта 73 |
Для дебиторской задолженности работников обычно характерно дебетовое сальдо счёта 73. Кредитовый оборот показывает погашение задолженности сотрудниками или удержание сумм из их доходов.
3. Бухгалтерские записи
Примеры типовых операций:
Выдан заём работнику:
\[ Дт\ 73.01\ Кт\ 50\ (51) \]
Удержана сумма займа из заработной платы:
\[ Дт\ 70\ Кт\ 73.01 \]
Выявлен материальный ущерб:
\[ Дт\ 73.02\ Кт\ 94 \]
Работник возместил ущерб:
\[ Дт\ 50\ (51)\ Кт\ 73.02 \]
Сумма ущерба удержана из заработной платы:
\[ Дт\ 70\ Кт\ 73.02 \]
4. Как оценить состояние расчётов
При оценке необходимо установить:
Изменяется ли общая задолженность работников.
Рост дебетового сальдо может означать увеличение выданных займов или невозмещённого ущерба.Какая статья занимает наибольшую долю.
Например, значительная доля займов говорит о предоставлении сотрудникам финансовой помощи, а высокая доля ущерба — о проблемах с сохранностью имущества.Своевременно ли погашается задолженность.
Если дебетовое сальдо длительное время сохраняется, это может свидетельствовать о просроченных расчётах.Нет ли необоснованной или безнадёжной задолженности.
Нужно проверить договоры займа, приказы об удержании, акты инвентаризации и документы о взыскании ущерба.Соответствуют ли обороты первичным документам.
Суммы по счёту 73 должны подтверждаться договорами, приказами, актами, расчётными листками и платёжными документами.
5. Пример формулировки вывода
В результате анализа расчётов с персоналом по прочим операциям АО «Тамбовская сетевая компания» необходимо определить динамику дебетового и кредитового сальдо счёта 73. Увеличение дебетового сальдо означает рост задолженности работников перед организацией, а увеличение кредитового оборота свидетельствует о её погашении. Наиболее существенный вид задолженности определяется по структуре субсчетов 73.01, 73.02 и других. Расчёты можно оценить положительно, если задолженность погашается своевременно, подтверждена первичными документами и не содержит просроченных сумм.
6. Проверка результата
Итоговый остаток должен определяться так:
\[ С_{к}=С_{н}+О_{Дт}-О_{Кт}, \]
где:
- \(С_{к}\) — конечное сальдо;
- \(С_{н}\) — начальное сальдо;
- \(О_{Дт}\) — дебетовый оборот;
- \(О_{Кт}\) — кредитовый оборот.
Если расчёт по этой формуле не совпадает с оборотно-сальдовой ведомостью, значит, в анализе или исходных данных есть ошибка.
Для числового анализа нужны оборотно-сальдовые ведомости по счёту 73 АО «Тамбовская сетевая компания» за 2–3 года. Есть ли у тебя эти данные?
