Задача Задача №3746204
А
А
Перейти к основному содержанию МДК 01.02 Б1-25-2 Личный кабинет Мои курсы МДК 01.02 Б1-25-2 Практическое занятие 47. Решение ситуационных задач по исчислению налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, формированию бухгалтерских проводок начисления и перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет Практическое занятие 47. Решение ситуационных задач по исчислению налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, формированию бухгалтерских проводок начисления и перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет Практическое занятие 47. Решение ситуационных задач по исчислению налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, формированию бухгалтерских проводок начисления и перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет Практическое занятие 47. Решение ситуационных задач по исчислению налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, формированию бухгалтерских проводок начисления и перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет, оформлению платежных поручений на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет и акцизов, подлежащих уплате в бюджеты бюджетной системы РФ. Цель занятия: Закрепить навыки расчета НДС к уплате в бюджет с учетом налоговых вычетов, формирования бухгалтерских проводок по начислению и перечислению НДС, а также оформления платежных поручений на уплату НДС и акцизов в условиях применения ЕНС. Краткая теоретическая справка НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС (начисленный с реализации) – Налоговые вычеты («входной» НДС) + Восстановленный НДС. Ставки НДС (актуальные на 2026 год): 22% – основная ставка (большинство товаров и услуг). 10% – льготная ставка (продовольственные товары, детские товары, медицинские изделия, печатная продукция). 0% – при экспорте товаров в страны ЕАЭС и при международных перевозках. Акцизы – федеральный налог, которым облагаются подакцизные товары (алкоголь, табак, автомобили, бензин и т.д.). Ставки могут быть твердыми (в рублях за единицу) или адвалорными (в процентах). Уплата через ЕНС: С 2023 года все налоги, включая НДС и акцизы, уплачиваются в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на единый КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510. При этом налогоплательщик обязан направлять в ФНС Уведомления об исчисленных суммах налогов (до 25 числа текущего месяца) для распределения ЕНП по конкретным налогам и КБК. Задача 1. Расчет НДС к уплате в бюджет (общий случай) Условие: ООО «ТоргСервис» (общая система налогообложения) за 3 квартал 2026 года произвело следующие операции: Реализовано товаров на сумму 2 400 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Реализовано продовольственных товаров на сумму 660 000 руб. (в т.ч. НДС 10%). Приобретено сырье на сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Получен счет-фактура от поставщика. Приобретены услуги связи на сумму 72 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Получен счет-фактура. Оприходованы основные средства (оборудование) на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию. Списаны материалы, использованные для непроизводственных нужд (представительские цели), на сумму 60 000 руб. НДС по ним ранее был принят к вычету в размере 12 000 руб. – требуется восстановление. Задание: Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет за 3 квартал и составить бухгалтерские проводки. Задача 2. Расчет акциза и оформление платежного поручения Условие: ООО «АлкоПром» в октябре 2026 года реализовало: Вина виноградные натуральные – 5 000 литров. Ставка акциза – 11 руб./литр. Вина фруктовые – 2 000 литров. Ставка акциза – 14 руб./литр. Пиво с содержанием этилового спирта до 0,5% – 10 000 литров. Ставка акциза – 27 руб./литр. Выручка от реализации (без учета акциза и НДС): 1 800 000 руб. НДС начислен по ставке 20%. Задание: Рассчитать сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, и сумму НДС к уплате. Составить бухгалтерские проводки и образец заполнения платежного поручения на уплату акциза. Задача 3. Оформление платежного поручения Условие: На основании данных Задачи 2 требуется оформить платежное поручение на перечисление акциза в составе ЕНП. Данные плательщика: ООО «АлкоПром» ИНН 7701234567 / КПП 770101001 Р/с 40702810900000012345 в ПАО «Сбербанк» БИК 044525225, к/с 30101810400000000225 ОКПО 12345678, ОКТМО 45382000 Задача 4. НДС при экспорте товаров (ставка 0%) Условие: ООО «ЭкспортТрейд» в 3 квартале 2026 года: Отгрузило товары в Республику Беларусь на сумму 3 000 000 руб. (ставка НДС 0%). Подтверждающие документы собраны. Приобрело товары для экспорта на сумму 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Оплатило услуги международной перевозки на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 22%) Задание: Определить сумму НДС к возмещению из бюджета и составить бухгалтерские проводки. Контрольные вопросы для закрепления Какие документы являются основанием для принятия «входного» НДС к вычету? В какой срок налогоплательщик обязан направить уведомление об исчисленных суммах налогов при уплате через ЕНС? Может ли организация-экспортер применить вычет по НДС, если подтверждающие документы по ставке 0% еще не собраны? Облагается ли акцизом реализация подакцизных товаров между подразделениями одной организации (без передачи права собственности)? Последнее изменение: Воскресенье, 11 Октябрь 2026, 15:08 Перейти на... Перейти на... Вы зашли под именем Ксения Мешалкина (Выход) МДК 01.02 Б1-25-2 Русский (ru) English (en) Русский (ru) Сводка хранения данных Скачать мобильное приложение Переключить на стандартную тему
Задача 1
\[ \text{НДС исх.}=2\,400\,000\cdot\frac{22}{122}+660\,000\cdot\frac{10}{110} =432\,786,89+60\,000=492\,786,89 \]
\[ \text{НДС вход.}=590\,000\cdot\frac{22}{122}+72\,000\cdot\frac{22}{122}+1\,200\,000\cdot\frac{22}{122} =106\,393,44+12\,983,61+216\,393,44=335\,770,49 \]
\[ \text{НДС к уплате}=492\,786,89-335\,770,49+12\,000=169\,016,40\ \text{руб.} \]
Проводки:
- Д62 К90-1 — 2 400 000; Д90-3 К68.02 — 432 786,89
- Д62 К90-1 — 660 000; Д90-3 К68.02 — 60 000
- Д10 К60 — 483 606,56; Д19 К60 — 106 393,44; Д68.02 К19 — 106 393,44
- Д26 К60 — 59 016,39; Д19 К60 — 12 983,61; Д68.02 К19 — 12 983,61
- Д08 К60 — 983 606,56; Д19 К60 — 216 393,44; Д01 К08 — 983 606,56; Д68.02 К19 — 216 393,44
- Д91-2 К68.02 — 12 000 — восстановлен НДС
- Д68.02 К51 — 169 016,40 — перечислен НДС в составе ЕНП
Задача 2
\[ \text{Акциз}=5\,000\cdot11+2\,000\cdot14+10\,000\cdot27 =55\,000+28\,000+270\,000=353\,000\ \text{руб.} \]
\[ \text{НДС}=(1\,800\,000+353\,000)\cdot20\%=430\,600\ \text{руб.} \]
Проводки:
- Д62 К90-1 — 2 583 600
- Д90-3 К68.02 — 430 600 — начислен НДС
- Д90-4 К68.03 — 353 000 — начислен акциз
- Д68.03 К51 — 353 000 — акциз перечислен в составе ЕНП
- Д68.02 К51 — 430 600 — НДС перечислен в составе ЕНП
Примечание: по НК РФ пиво с содержанием спирта до 0,5% не является подакцизным. Если его исключать: акциз — 83 000 руб., НДС — 376 600 руб. (при 20%).
Задача 3 — платёжное поручение на акциз в составе ЕНП
| Реквизит | Значение |
|---|---|
| Плательщик | ООО «АлкоПром», ИНН 7701234567, КПП 770101001 |
| Р/с плательщика | 40702810900000012345 в ПАО «Сбербанк» |
| БИК банка плательщика | 044525225 |
| К/с банка плательщика | 30101810400000000225 |
| Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| ИНН / КПП получателя | 7727406020 / 770801001 |
| Банк получателя | ОПЕРУ-1 Банка России, г. Москва |
| БИК | 004525987 |
| Счёт получателя | 03100643000000018500 |
| Сумма | 353 000,00 руб. |
| Поле 101 | 01 |
| Поле 104 (КБК ЕНП) | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
| Поле 105 | 0 (ОКТМО 45382000 указывается в уведомлении) |
| Поле 106 | 0 |
| Поле 107 | 0 |
| Поле 108 | 0 |
| Поле 109 | 0 |
| Поле 110 | 0 |
| Поле 21 | 5 |
| Поле 22 | 0 |
| Назначение платежа | Единый налоговый платеж. Акциз за октябрь 2026 г. |
Задача 4
\[ \text{НДС к возмещению}=1\,770\,000\cdot\frac{22}{122}+118\,000\cdot\frac{22}{122} =319\,180,33+21\,278,69=340\,459,02\ \text{руб.} \]
Проводки:
- Д62 К90-1 — 3 000 000 — экспортная реализация, НДС 0%
- Д41 К60 — 1 450 819,67; Д19 К60 — 319 180,33
- Д44 К60 — 96 721,31; Д19 К60 — 21 278,69
- Д68.02 К19 — 340 459,02 — вычет после подтверждения ставки 0%
- Д51 К68.02 — 340 459,02 — возмещение НДС из бюджета
Контрольные вопросы
- Счёт-фактура (или УПД), первичные документы, принятие товаров/работ/услуг к учёту, использование в облагаемой НДС деятельности.
- Не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (для НДС — 25-е число каждого месяца уплаты).
- До истечения 180 дней — нет; после истечения срока при неподтверждённом экспорте — да, в общем порядке, с уплатой НДС по общей ставке.
- Нет, не облагается: передачи права собственности нет, подразделения не являются отдельными налогоплательщиками.
Обсуждение
4 сообщения А
Кратко
Задача 1. НДС к уплате = 492 786,89 − 335 770,49 + 12 000 = 169 016,40 руб. Проводки: Д90-3 К68.02 — начислен НДС с реализации; Д68.02 К19 — вычеты; Д91-2 К68.02 — 12 000 (восстановление); Д68.02 К51 — 169 016,40 (уплата).
Задача 2. Акциз = 55 000 + 28 000 + 270 000 = 353 000 руб.; НДС = (1 800 000 + 353 000) × 20% = 430 600 руб. Пиво до 0,5% акцизом не облагается: тогда акциз 83 000, НДС 376 600. Проводки: Д90-4 К68.03 — 353 000; Д90-3 К68.02 — 430 600; Д68.03 К51 и Д68.02 К51 — уплата.
Задача 3. Платёжка на акциз в составе ЕНП: получатель — Казначейство России (ФНС), ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 004525987, счёт 03100643000000018500; сумма 353 000,00; КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510; статус 01; поля 105–110 — 0; очередь 5; назначение: «Единый налоговый платеж. Акциз за октябрь 2026 г.».
Задача 4. НДС к возмещению = 319 180,33 + 21 278,69 = 340 459,02 руб. Проводки: Д62 К90-1 — 3 000 000 (0%); Д19 К60 — 340 459,02; Д68.02 К19 — вычет; Д51 К68.02 — возмещение.
Контрольные вопросы.
- Счёт-фактура (УПД) + первичные документы, товары приняты к учёту и используются в облагаемой деятельности.
- До 25-го числа месяца уплаты налога.
- Нет — только после подтверждения ставки 0%; иначе НДС по общей ставке.
- Нет, не облагается — права собственности не переходит.
А
Таблица для проводок
Задача 1
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Реализованы товары (22%) | 62 | 90-1 | 2 400 000,00 |
| 2 | Начислен НДС с реализации | 90-3 | 68.02 | 432 786,89 |
| 3 | Реализованы продтовары (10%) | 62 | 90-1 | 660 000,00 |
| 4 | Начислен НДС с реализации | 90-3 | 68.02 | 60 000,00 |
| 5 | Оприходовано сырьё | 10 | 60 | 483 606,56 |
| 6 | Входной НДС по сырью | 19 | 60 | 106 393,44 |
| 7 | Вычет по сырью | 68.02 | 19 | 106 393,44 |
| 8 | Услуги связи | 26 | 60 | 59 016,39 |
| 9 | Входной НДС по услугам | 19 | 60 | 12 983,61 |
| 10 | Вычет по услугам | 68.02 | 19 | 12 983,61 |
| 11 | Приобретено оборудование | 08 | 60 | 983 606,56 |
| 12 | Входной НДС по оборудованию | 19 | 60 | 216 393,44 |
| 13 | Ввод в эксплуатацию | 01 | 08 | 983 606,56 |
| 14 | Вычет по оборудованию | 68.02 | 19 | 216 393,44 |
| 15 | Восстановлен НДС (непроизв. нужды) | 91-2 | 68.02 | 12 000,00 |
| 16 | НДС перечислен в составе ЕНП | 68.02 | 51 | 169 016,40 |
Задача 2
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Выручка от реализации | 62 | 90-1 | 2 583 600,00 |
| 2 | Начислен акциз | 90-4 | 68.03 | 353 000,00 |
| 3 | Начислен НДС | 90-3 | 68.02 | 430 600,00 |
| 4 | Акциз перечислен в составе ЕНП | 68.03 | 51 | 353 000,00 |
| 5 | НДС перечислен в составе ЕНП | 68.02 | 51 | 430 600,00 |
Задача 4
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Экспортная реализация (НДС 0%) | 62 | 90-1 | 3 000 000,00 |
| 2 | Оприходованы товары для экспорта | 41 | 60 | 1 450 819,67 |
| 3 | Входной НДС по товарам | 19 | 60 | 319 180,33 |
| 4 | Услуги международной перевозки | 44 | 60 | 96 721,31 |
| 5 | Входной НДС по перевозке | 19 | 60 | 21 278,69 |
| 6 | НДС принят к вычету (ставка 0% подтверждена) | 68.02 | 19 | 340 459,02 |
| 7 | Возмещение НДС из бюджета | 51 | 68.02 | 340 459,02 |
