Задача 1. Расчет НДС к уплате в бюджет (общий случай) Условие: ООО «ТоргСервис» (общая система налогообложения) за 3 квартал 2026 года произвело следующие операции: Реализовано товаров на сумму 2 400 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Реализовано продовольственных товаров на сумму 660 000 руб. (в т.ч. НДС 10%). Приобретено сырье на сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Получен счет-фактура от поставщика. Приобретены услуги связи на сумму 72 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Получен счет-фактура. Оприходованы основные средства (оборудование) на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 22%). Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию. Списаны материалы, использованные для непроизводственных нужд (представительские цели), на сумму 60 000 руб. НДС по ним ранее был принят к вычету в размере 12 000 руб. – требуется восстановление. Задание: Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет за 3 квартал и составить бухгалтерские проводки.
НДС к уплате за 3 квартал 2026 г. — 169 016,40 руб.
Расчёт:
- НДС с реализации:
2 400 000 × 22/122 = 432 786,89
660 000 × 10/110 = 60 000,00
Итого начислено: 492 786,89 - НДС к вычету:
590 000 × 22/122 = 106 393,44
72 000 × 22/122 = 12 983,61
1 200 000 × 22/122 = 216 393,44
Итого вычетов: 335 770,49 - Восстановление НДС: +12 000,00
НДС к уплате = 492 786,89 − 335 770,49 + 12 000 = 169 016,40 руб.
Проводки:
- Дт 62 Кт 90-1 — 2 400 000; Дт 90-3 Кт 68 — 432 786,89
- Дт 62 Кт 90-1 — 660 000; Дт 90-3 Кт 68 — 60 000
- Дт 10 Кт 60 — 483 606,56; Дт 19 Кт 60 — 106 393,44; Дт 68 Кт 19 — 106 393,44
- Дт 26 Кт 60 — 59 016,39; Дт 19 Кт 60 — 12 983,61; Дт 68 Кт 19 — 12 983,61
- Дт 08 Кт 60 — 983 606,56; Дт 19 Кт 60 — 216 393,44; Дт 68 Кт 19 — 216 393,44; Дт 01 Кт 08 — 983 606,56
- Дт 26 Кт 10 — 60 000 — списаны материалы
- Дт 91-2 Кт 68 — 12 000 — восстановлен НДС
- Дт 68 Кт 51 — 169 016,40 — уплата НДС в бюджет
Обсуждение
8 сообщенийА почему 22/122?
Потому что в условии суммы даны «в том числе НДС», то есть НДС уже сидит внутри суммы.
Если сумма с НДС — это 100 % стоимости товара + 22 % налога, то вся сумма = 122 % от налоговой базы.
Отсюда:
- база (стоимость без налога) = Сумма ÷ 1,22 = Сумма × 100/122
- сам НДС = Сумма × 22/122
Проверка на первой строке:
- 2 400 000 × 100/122 = 1 967 213,11 — стоимость без НДС
- 2 400 000 × 22/122 = 432 786,89 — НДС
- вместе: 1 967 213,11 + 432 786,89 = 2 400 000 ✔
Почему нельзя просто × 22 %: 2 400 000 × 22 % = 528 000 — это 22 % от суммы с налогом, а не от базы. Тогда база получилась бы 2 400 000 − 528 000 = 1 872 000, и 22 % от неё — уже 411 840, а не 528 000. Расчёт «в лоб» завышает налог.
Для 10 % — та же логика: 100 + 10 = 110, поэтому 660 000 × 10/110 = 60 000.
Запомнить просто: ставка / (100 + ставка) — 22/122, 10/110, 20/120.
Проводки в таблице
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Отражена выручка от реализации товаров (2 400 000, в т.ч. НДС 22%) | 62 | 90-1 | 2 400 000,00 |
| 2 | Начислен НДС с реализации товаров (2 400 000 × 22/122) | 90-3 | 68-НДС | 432 786,89 |
| 3 | Отражена выручка от реализации продтоваров (660 000, в т.ч. НДС 10%) | 62 | 90-1 | 660 000,00 |
| 4 | Начислен НДС с реализации продтоваров (660 000 × 10/110) | 90-3 | 68-НДС | 60 000,00 |
| 5 | Оприходовано сырьё (590 000 − НДС) | 10 | 60 | 483 606,56 |
| 6 | Выделен НДС по сырью (590 000 × 22/122) | 19 | 60 | 106 393,44 |
| 7 | НДС по сырью принят к вычету | 68-НДС | 19 | 106 393,44 |
| 8 | Отражены услуги связи (72 000 − НДС) | 26 | 60 | 59 016,39 |
| 9 | Выделен НДС по услугам связи (72 000 × 22/122) | 19 | 60 | 12 983,61 |
| 10 | НДС по услугам связи принят к вычету | 68-НДС | 19 | 12 983,61 |
| 11 | Оборудование отражено во внеоборотных активах (1 200 000 − НДС) | 08 | 60 | 983 606,56 |
| 12 | Выделен НДС по оборудованию (1 200 000 × 22/122) | 19 | 60 | 216 393,44 |
| 13 | НДС по оборудованию принят к вычету | 68-НДС | 19 | 216 393,44 |
| 14 | Оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 983 606,56 |
| 15 | Списаны материалы на представительские цели | 26 | 10 | 60 000,00 |
| 16 | Восстановлен ранее принятый к вычету НДС | 91-2 | 68-НДС | 12 000,00 |
| 17 | Начислен НДС к уплате за квартал (492 786,89 − 335 770,49 + 12 000) | 68-НДС | 51 | 169 016,40 |
Итого к уплате: 169 016,40 руб.
Задача 2. Расчет акциза и оформление платежного поручения Условие: ООО «АлкоПром» в октябре 2026 года реализовало: Вина виноградные натуральные – 5 000 литров. Ставка акциза – 11 руб./литр. Вина фруктовые – 2 000 литров. Ставка акциза – 14 руб./литр. Пиво с содержанием этилового спирта до 0,5% – 10 000 литров. Ставка акциза – 27 руб./литр. Выручка от реализации (без учета акциза и НДС): 1 800 000 руб. НДС начислен по ставке 20%. Задание: Рассчитать сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, и сумму НДС к уплате. Составить бухгалтерские проводки и образец заполнения платежного поручения на уплату акциза.
Задача 2. Расчет акциза и оформление платежного поручения Условие: ООО «АлкоПром» в октябре 2026 года реализовало: Вина виноградные натуральные – 5 000 литров. Ставка акциза – 11 руб./литр. Вина фруктовые – 2 000 литров. Ставка акциза – 14 руб./литр. Пиво с содержанием этилового спирта до 0,5% – 10 000 литров. Ставка акциза – 27 руб./литр. Выручка от реализации (без учета акциза и НДС): 1 800 000 руб. НДС начислен по ставке 20%. Задание: Рассчитать сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, и сумму НДС к уплате. Составить бухгалтерские проводки и образец заполнения платежного поручения на уплату акциза.
Задача 2. Расчет акциза и оформление платежного поручения Условие: ООО «АлкоПром» в октябре 2026 года реализовало: Вина виноградные натуральные – 5 000 литров. Ставка акциза – 11 руб./литр. Вина фруктовые – 2 000 литров. Ставка акциза – 14 руб./литр. Пиво с содержанием этилового спирта до 0,5% – 10 000 литров. Ставка акциза – 27 руб./литр. Выручка от реализации (без учета акциза и НДС): 1 800 000 руб. НДС начислен по ставке 20%. Задание: Рассчитать сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, и сумму НДС к уплате. Составить бухгалтерские проводки и образец заполнения платежного поручения на уплату акциза.
