Перейти к основному содержанию МДК 01.01 Б1-25-2 Личный кабинет Мои курсы МДК 01.01 Б1-25-2 Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств. 1. Понятие амортизации и амортизационных отчислений Амортизация — это процесс систематического распределения амортизируемой стоимости объекта основных средств в течение срока его полезного использования. Это учетная процедура переноса стоимости актива на расходы, а не процесс накопления денежных средств. Амортизируемая стоимость (ключевое понятие ФСБУ 6/2020) — это разница между первоначальной (или переоцененной) стоимостью объекта и его ликвидационной стоимостью. Амортизационные отчисления — это денежное выражение части амортизируемой стоимости, относящееся на расходы в конкретном отчетном периоде. Цель: Обеспечить соответствие доходов и расходов (принцип начисления), постепенно включая стоимость долгоиграющего актива в себестоимость продукции или управленческие расходы по мере его использования. 2. Способы начисления амортизации В бухгалтерском и налоговом учете подходы к методам амортизации существенно различаются. В бухгалтерском учете (БУ) Организация самостоятельно выбирает способ начисления амортизации по каждому объекту или группе однородных объектов. Выбор зависит от ожидаемого способа получения экономических выгод (паттерна потребления). ФСБУ 6/2020 предусматривает следующие способы: Линейный способ: Равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования (СПИ). Способ уменьшаемого остатка: Амортизация начисляется от остаточной стоимости, что позволяет ускоренно перенести стоимость актива на расходы в первые годы. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: Также ускоренный метод, основанный на убывающей прогрессии. Производственный способ: Амортизация начисляется пропорционально объему выпущенной продукции (пробегу транспорта, отработанным машино-часам и т.д.). Важно: Согласно ФСБУ 6/2020, выбранный способ необходимо пересматривать как минимум в конце каждого финансового года. Если ожидаемый паттерн потребления выгод изменился, это признается изменением оценочного значения и применяется перспективно (без исправления прошлых периодов). В налоговом учете (НУ) Налоговый кодекс РФ (ст. 259) разрешает использовать только два метода. Выбор метода закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Линейный метод: Равномерное начисление. o Обязателен для зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 1–7 амортизационные группы, независимо от срока ввода. Нелинейный метод: Применяется к суммарному балансу амортизационных групп (а не к каждому объекту отдельно). Норма амортизации для каждой группы жестко установлена НК РФ. o Ограничение: Нелинейный метод нельзя применять к зданиям, сооружениям и объектам 7–10 амортизационных групп. 3. Порядок начисления амортизации Порядок (момент начала и прекращения) также различается в БУ и НУ. В бухгалтерском учете (ФСБУ 6/2020) Начало: Амортизация начинается с даты признания объекта на балансе (то есть с момента, когда объект готов к использованию по назначению, а не обязательно с 1-го числа следующего месяца, как было в старом ПБУ 6/01). Прекращение: Начисление прекращается, когда амортизируемая стоимость полностью погашена (остаточная стоимость сравнялась с ликвидационной) или объект выбывает. Приостановление: Начисление амортизации может быть приостановлено (не начисляется), если объект переведен на консервацию (на срок более 3 месяцев), находится на реконструкции/модернизации (более 12 месяцев) или не используется в деятельности более 3 месяцев по решению руководства. Периодичность: Для целей бухучета начисление должно производиться не реже одного раза в год (на отчетную дату). На практике организации начисляют ее ежемесячно для корректного расчета себестоимости. В налоговом учете (НК РФ) Начало: Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Прекращение: Начисление прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта или полного погашения его стоимости. Приостановление: НК РФ не предусматривает возможности приостановки амортизации (даже если объект на консервации или реконструкции), за исключением случаев, когда объект переведен на консервацию свыше 3 лет по решению руководства (тогда срок консервации исключается из СПИ). Периодичность: Строго ежемесячно. 4. Синтетический и аналитический учет амортизации Синтетический учет Для обобщения информации об амортизации предназначен пассивный (регулирующий) счет 02 «Амортизация основных средств». На этом счете накапливается сумма амортизации, начисленная за все время эксплуатации объекта. Типовые корреспонденции счетов (отнесение амортизации на расходы): Дт 20, 23, 25 – Кт 02: Амортизация ОС, используемых в основном, вспомогательном производстве или для общепроизводственных нужд. Дт 26 – Кт 02: Амортизация ОС общехозяйственного назначения (управленческих). Дт 44 – Кт 02: Амортизация ОС, используемых в торговой деятельности. Дт 08 – Кт 02: Амортизация ОС, используемых при создании (строительстве, монтаже) другого объекта основных средств или капитальных вложений. Дт 91.2 – Кт 02: Амортизация ОС, предоставленных за плату во временное пользование (аренду), или при их консервации. Примечание: Сальдо по счету 02 на конец периода вычитается из сальдо по счету 01 при формировании Баланса (строка 1150 «Основные средства»), чтобы показать остаточную стоимость активов. Аналитический учет Аналитический учет амортизации ведется в разрезе каждого инвентарного объекта основных средств. Регистры учета: Данные об начисленной амортизации фиксируются в Инвентарной карточке учета объекта ОС (форма ОС-6) в специальном разделе «Сведения о состоянии объекта». При использовании компьютерных программ (1С:Бухгалтерия и др.) эти регистры формируются автоматически в электронном виде. Детализация: Аналитический учет позволяет отслеживать не только общую сумму амортизации по объекту, но и разбивку по месяцам, а также формировать отчеты в разрезе центров финансовой ответственности (цехов, отделов) для целей управленческого учета Резюме и особенности учета разниц (ПБУ 18/02) Внедрение ФСБУ 6/2020 существенно сблизilo бухгалтерский и налоговый учет (например, в части порядка начала начисления и возможности приостановки), но различия в методах и сроках полезного использования (в БУ срок определяется организацией самостоятельно, в НУ — жестко привязан к амортизационным группам) сохраняются. Из-за этих различий возникают временные разницы, которые требуют применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Если сумма амортизации в БУ отличается от суммы в НУ, организация должна начислять Отложенные налоговые обязательства (ОНО) или Отложенные налоговые активы (ОНА) с использованием счета 68, чтобы корректно рассчитать налог на прибыль в отчетности. Последнее изменение: Суббота, 31 Октябрь 2026, 21:04 Перейти на... Перейти на... Вы зашли под именем Ксения Мешалкина (Выход) МДК 01.01 Б1-25-2 Русский ‎(ru)‎ English ‎(en)‎ Русский ‎(ru)‎ Сводка хранения данных Скачать мобильное приложение Переключить на стандартную тему конспект