ООО «Маяк» образовано в соответствии с решением учредителей с целью получения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности автомобильных перевозок и поставлено на учёт в г. Санкт-Петербурга 17.02.2003г. С целью расширения бизнеса предприятием созданы филиалы на территориях Ленинградской, Новгородской и Псковской областей. Ставка налога на имущество организаций на территориях данных субъектов РФ установлена в размере 2,2%. За налоговый период согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Маяк» имело следующие показатели хозяйственной деятельности (см. табл. 4.1.1). Таблица 4.1.1. Сальдо по счетам бухгалтерского учёта (тыс. руб.) Дата Санкт-Петербург Ленинградская область Новгородская область Псковская область 01 02 01 02 01 02 01 02 01.01 14950 7475 9660 4830 5980 2990 4140 2070 01.02 14950 7787 9660 5031 5980 3115 4140 2156 01.03 14950 8097 9660 5232 5980 3240 4140 2242 01.04 14950 8408 9660 5433 5980 3365 4140 2328 01.05 14950 8719 9660 5634 5980 3490 4140 2414 01.06 14950 9030 9660 5835 5980 3615 4140 2500 01.07 17250 9389 9660 6036 5980 3740 4140 2586 01.08 17250 9748 9660 6237 5980 3865 4140 2672 01.09 17250 10107 9660 6438 5980 3990 4140 2758 01.10 17250 10466 9660 6639 5980 4115 4140 2844 01.11 17250 10825 9660 6840 5980 4240 4140 2930 01.12 16330 10513 9660 7041 6900 5036 4140 3016 01.01 сл.года 16330 10853 9660 7242 6900 5180 4140 3102 Определить: суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговый период.
Для определения сумм налога на имущество организации, подлежащих уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговый период, нужно умножить ставку налога на имущество организаций на сумму налоговой базы.
Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.
На основании данных таблицы 4.1.1, можно видеть, что за каждый месяц есть сальдо по каждой территории (Санкт-Петербург, Ленинградская область, Новгородская область, Псковская область), которое представляет собой разницу между суммой на начало месяца и суммой на конец месяца.
Для определения налоговой базы на каждый месяц, нужно вычислить разницу между суммой на начало месяца и суммой на конец месяца для каждой территории и сложить эти разницы по всем территориям.
Далее, для каждого месяца умножим налоговую базу на ставку налога на имущество организаций (2,2%) и полученные значения суммируем для всех месяцев.
Рассчитаем налоговую базу и сумму налога на имущество организации для каждого месяца:
01.02: Налоговая база = 7787 - 7475 + 5031 - 4830 + 3115 - 2990 + 2156 - 2070 = 4564 тыс. руб. Сумма налога = 4564 * 2,2% = 100.408 тыс. руб.
01.03: Налоговая база = 8097 - 7787 + 5232 - 5031 + 3240 - 3115 + 2242 - 2156 = 5054 тыс. руб. Сумма налога = 5054 * 2,2% = 111.188 тыс. руб.
01.04: Налоговая база = 8408 - 8097 + 5433 - 5232 + 3365 - 3240 + 2328 - 2242 = 5543 тыс. руб. Сумма налога = 5543 * 2,2% = 121.946 тыс. руб.
01.05: Налоговая база = 8719 - 8408 + 5634 - 5433 + 3490 - 3365 + 2414 - 2328 = 6033 тыс. руб. Сумма налога = 6033 * 2,2% = 132.726 тыс. руб.
01.06: Налоговая база = 9030 - 8719 + 5835 - 5634 + 3615 - 3490 + 2500 - 2414 = 6523 тыс. руб. Сумма налога = 6523 * 2,2% = 143.506 тыс. руб.
01.07: Налоговая база = 9389 - 9030 + 6036 - 5835 + 3740 - 3615 + 2586 - 2500 = 7007 тыс. руб. Сумма налога = 7007 * 2,2% = 154.154 тыс. руб.
01.08: Налоговая база = 9748 - 9389 + 6237 - 6036 + 3865 - 3740 + 2672 - 2586 = 7494 тыс. руб. Сумма налога = 7494 * 2,2% = 164.868 тыс. руб.
01.09: Налоговая база = 10107 - 9748 + 6438 - 6237 + 3990 - 3865 + 2758 - 2672 = 7989 тыс. руб. Сумма налога = 7989 * 2,2% = 175.758 тыс. руб.
01.10: Налоговая база = 10466 - 10107 + 6639 - 6438 + 4115 - 3990 + 2844 - 2758 = 8485 тыс. руб. Сумма налога = 8485 * 2,2% = 186.670 тыс. руб.
01.11: Налоговая база = 10825 - 10466 + 6840 - 6639 + 4240 - 4115 + 2930 - 2844 = 8981 тыс. руб. Сумма налога = 8981 * 2,2% = 197.582 тыс. руб.
01.12: Налоговая база = 10513 - 10825 + 7041 - 6840 + 5036 - 4240 + 3016 - 2930 = 8291 тыс. руб. Сумма налога = 8291 * 2,2% = 182.402 тыс. руб.
01.01 следующего года: Налоговая база = 10853 - 10513 + 7242 - 7041 + 5180 - 5036 + 3102 - 3016 = 8664 тыс. руб. Сумма налога = 8664 * 2,2% = 190.608 тыс. руб.
Таким образом, суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговый период, составляют: 100.408 + 111.188 + 121.946 + 132.726 + 143.506 + 154.154 + 164.868 + 175.758 + 186.670 + 197.582 + 182.402 + 190.608 = 1,861.008 тыс. руб.
