ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2. Дата Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02 Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Здания, сооружения Транс-портные средства Здания, сооружения Транс-портные средства 01.01 6073 1412 1478 536,7 70,6 147,8 01.02 6073 1412 1478 581,5 76,5 160,1 01.03 6073 1412 1478 626,3 82,4 172,4 01.04 6073 1412 1478 671,1 88,3 184,7 01.05 6073 1412 1478 714,9 94,2 197 01.06 6073 1412 1478 760,7 100,1 209,3 01.07 6073 1412 1478 805,5 106 221,6 01.08 6073 1412 1478 850,3 111,9 233,9 01.09 6073 1412 1478 895,1 117,8 246,2 01.10 6073 1412 1478 939,9 123,7 258,5 01.11 6073 1412 1478 984,7 129,6 270,8 01.12 6073 1412 1478 1029,5 135,5 283,1 01.01 сл. года 6073 1412 1478 1074,3 141,4 295,4 Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Для определения суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев необходимо учесть ставку налога в размере 2,2%.

По таблице видно, что сальдо счета 01.01 составляет:

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: 6073 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: 1478 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 1412 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: 536,7 тыс. руб.

Далее нужно рассчитать изменение сальдо счета за каждый период:

I квартал (01.01 - 01.03):

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: 626,3 - 6073 = -5446,7 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: 172,4 - 1478 = -1305,6 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 1412 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: 82,4 - 536,7 = -454,3 тыс. руб.

Полугодие (01.01 - 01.07):

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: 805,5 - 6073 = -5267,5 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: 221,6 - 1478 = -1256,4 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 1412 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: 106 - 536,7 = -430,7 тыс. руб.

Девять месяцев (01.01 - 01.10):

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: 895,1 - 6073 = -5177,9 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: 246,2 - 1478 = -1231,8 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 1412 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: 117,8 - 536,7 = -418,9 тыс. руб.

Теперь можем рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, умножив изменения сальдо счетов на ставку налога:

I квартал:

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: -5446,7 * 2,2% = -119.83 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: -1305,6 * 2,2% = -28,73 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 0 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: -454,3 * 2,2% = -9,99 тыс. руб.

Полугодие:

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: -5267,5 * 2,2% = -115,85 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: -1256,4 * 2,2% = -27,64 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 0 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: -430,7 * 2,2% = -9,48 тыс. руб.

Девять месяцев:

• для зданий и сооружений в Санкт-Петербурге: -5177,9 * 2,2% = -113,91 тыс. руб.
• для зданий и сооружений в Петрозаводске: -1231,8 * 2,2% = -27,1 тыс. руб.
• для транспортных средств в Санкт-Петербурге: 0 тыс. руб.
• для транспортных средств в Петрозаводске: -418,9 * 2,2% = -9,22 тыс. руб.

Сумма авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев:

• I квартал: (-119.83 + -28.73 + -9.99) = -158.55 тыс. руб.
• Полугодие: (-115.85 + -27.64 + -9.48) = -152.97 тыс. руб.
• Девять месяцев: (-113.91 + -27.1 + -9.22) = -150.23 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, равна сумме авансовых платежей:

• за I квартал: -158.55 тыс. руб.
• за полугодие: -152.97 тыс. руб.
• за девять месяцев: -150.23 тыс. руб.