ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2. Дата Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02 Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Здания, сооружения Транс-портные средства Здания, сооружения Транс-портные средства 01.01 6073 1412 1478 536,7 70,6 147,8 01.02 6073 1412 1478 581,5 76,5 160,1 01.03 6073 1412 1478 626,3 82,4 172,4 01.04 6073 1412 1478 671,1 88,3 184,7 01.05 6073 1412 1478 714,9 94,2 197 01.06 6073 1412 1478 760,7 100,1 209,3 01.07 6073 1412 1478 805,5 106 221,6 01.08 6073 1412 1478 850,3 111,9 233,9 01.09 6073 1412 1478 895,1 117,8 246,2 01.10 6073 1412 1478 939,9 123,7 258,5 01.11 6073 1412 1478 984,7 129,6 270,8 01.12 6073 1412 1478 1029,5 135,5 283,1 01.01 сл. года 6073 1412 1478 1074,3 141,4 295,4 Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Для определения суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо учесть следующие данные:
- Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%.
- Данные по зданиям, сооружениям и транспортным средствам, приведенные в таблице 4.1.2.
Для расчета суммы налога на имущество организации за каждый период (I квартал, полугодие, девять месяцев), нужно:
- Вычислить налоговую базу для каждого периода путем умножения сальдо счета на ставку налога (2,2%).
Налоговая база в Санкт-Петербурге для каждого периода:
- I квартал: 1074,3 * 2,2% = 23,6346 (тыс. руб.)
- Полугодие: 1074,3 * 2,2% = 23,6346 (тыс. руб.)
- Девять месяцев: 1074,3 * 2,2% = 23,6346 (тыс. руб.)
Налоговая база в Петрозаводске для каждого периода:
- I квартал: 141,4 * 2,2% = 3,1108 (тыс. руб.)
- Полугодие: 141,4 * 2,2% = 3,1108 (тыс. руб.)
- Девять месяцев: 141,4 * 2,2% = 3,1108 (тыс. руб.)
- Посчитать сумму авансовых платежей для каждого периода, которая составляет 1/3 от суммы налоговой базы.
Сумма авансовых платежей в Санкт-Петербурге для каждого периода:
- I квартал: 23,6346 / 3 = 7,8782 (тыс. руб.)
- Полугодие: 23,6346 / 3 = 7,8782 (тыс. руб.)
- Девять месяцев: 23,6346 / 3 = 7,8782 (тыс. руб.)
Сумма авансовых платежей в Петрозаводске для каждого периода:
- I квартал: 3,1108 / 3 = 1,0369 (тыс. руб.)
- Полугодие: 3,1108 / 3 = 1,0369 (тыс. руб.)
- Девять месяцев: 3,1108 / 3 = 1,0369 (тыс. руб.)
- Вычислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода путем сложения налоговых баз за каждый период.
Сумма налога в Санкт-Петербурге по итогам налогового периода: 23,6346 + 23,6346 + 23,6346 = 70,9038 (тыс. руб.)
Сумма налога в Петрозаводске по итогам налогового периода: 3,1108 + 3,1108 + 3,1108 = 9,3324 (тыс. руб.)
Таким образом, сумма авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев составляет 7,8782 тыс. руб. в Санкт-Петербурге и 1,0369 тыс. руб. в Петрозаводске. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составляет 70,9038 тыс. руб. в Санкт-Петербурге и 9,3324 тыс. руб. в Петрозаводске.
