ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2. Дата Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02 Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Здания, сооружения Транс-портные средства Здания, сооружения Транс-портные средства 01.01 6073 1412 1478 536,7 70,6 147,8 01.02 6073 1412 1478 581,5 76,5 160,1 01.03 6073 1412 1478 626,3 82,4 172,4 01.04 6073 1412 1478 671,1 88,3 184,7 01.05 6073 1412 1478 714,9 94,2 197 01.06 6073 1412 1478 760,7 100,1 209,3 01.07 6073 1412 1478 805,5 106 221,6 01.08 6073 1412 1478 850,3 111,9 233,9 01.09 6073 1412 1478 895,1 117,8 246,2 01.10 6073 1412 1478 939,9 123,7 258,5 01.11 6073 1412 1478 984,7 129,6 270,8 01.12 6073 1412 1478 1029,5 135,5 283,1 01.01 сл. года 6073 1412 1478 1074,3 141,4 295,4 Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Для определения авансовых платежей по налогу на имущество организации необходимо рассчитать сумму налоговой базы для каждого налогового периода в соответствии со ставкой налога.
Сумма налоговой базы для каждого налогового периода рассчитывается по формуле:
Сумма налоговой базы = (Здания, сооружения на счете 01 в Санкт-Петербурге + Транспортные средства на счете 01 в Санкт-Петербурге) - (Здания, сооружения на счете 01 в Петрозаводске + Транспортные средства на счете 01 в Петрозаводске)
Таким образом, сумма налоговой базы для каждого налогового периода будет:
01.01 - (6073 + 1412) - (1478 + 536.7) = 5026.3 01.02 - (6073 + 1412) - (1478 + 581.5) = 4964 01.03 - (6073 + 1412) - (1478 + 626.3) = 4908.7 ... 01.12 - (6073 + 1412) - (1478 + 1029.5) = 3383.2 01.01 следующего года - (6073 + 1412) - (1478 + 1074.3) = 3329.2
После рассчета суммы налоговой базы для каждого налогового периода, мы можем определить сумму авансовых платежей.
Сумма авансовых платежей за I квартал = сумма налоговой базы за 01.01 + сумма налоговой базы за 01.02 + сумма налоговой базы за 01.03
Сумма авансовых платежей за полугодие = сумма налоговой базы за 01.01 + сумма налоговой базы за 01.02 + ... + сумма налоговой базы за 01.06
Сумма авансовых платежей за девять месяцев = сумма налоговой базы за 01.01 + сумма налоговой базы за 01.02 + ... + сумма налоговой базы за 01.09
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода = сумма налоговой базы за 01.01 следующего года
Вычислим суммы авансовых платежей и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
Сумма авансовых платежей за I квартал = 5026.3 + 4964 + 4908.7 = 14899 Сумма авансовых платежей за полугодие = 5026.3 + 4964 + 4908.7 + 4962.7 + 4862.1 + 4792.2 = 29515 Сумма авансовых платежей за девять месяцев = 5026.3 + 4964 + 4908.7 + 4962.7 + 4862.1 + 4792.2 + 4645.6 + 4575.7 + 4505.5 = 39747.8 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода = 3329.2
