ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2. Дата Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02 Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Здания, сооружения Транс-портные средства Здания, сооружения Транс-портные средства 01.01 6073 1412 1478 536,7 70,6 147,8 01.02 6073 1412 1478 581,5 76,5 160,1 01.03 6073 1412 1478 626,3 82,4 172,4 01.04 6073 1412 1478 671,1 88,3 184,7 01.05 6073 1412 1478 714,9 94,2 197 01.06 6073 1412 1478 760,7 100,1 209,3 01.07 6073 1412 1478 805,5 106 221,6 01.08 6073 1412 1478 850,3 111,9 233,9 01.09 6073 1412 1478 895,1 117,8 246,2 01.10 6073 1412 1478 939,9 123,7 258,5 01.11 6073 1412 1478 984,7 129,6 270,8 01.12 6073 1412 1478 1029,5 135,5 283,1 01.01 сл. года 6073 1412 1478 1074,3 141,4 295,4 Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Для определения суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо учитывать следующие данные:
Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.
В таблице 4.1.2 указаны данные о движимом и недвижимом имуществе ООО «Факел» в Санкт-Петербурге и Петрозаводске на начало каждого месяца.
Для расчёта авансовых платежей необходимо учитывать суммы имущества на начало месяца.
Для определения налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо учитывать суммы имущества на начало и конец года.
Исходя из этих данных, проведём расчёты:
- Сумма авансового платежа по налогу на имущество организации за I квартал (3 месяца):
- Начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге: 6073 тыс. руб.
- Начальная сумма имущества в Петрозаводске: 1412 тыс. руб.
Сумма авансовых платежей за I квартал = (начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге + начальная сумма имущества в Петрозаводске) * ставка налога * количество месяцев Сумма авансовых платежей за I квартал = (6073 + 1412) * 0,022 * 3 = 501,94 тыс. руб.
- Сумма авансового платежа по налогу на имущество организации за полугодие (6 месяцев):
- Начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге: 6073 тыс. руб.
- Начальная сумма имущества в Петрозаводске: 1412 тыс. руб.
Сумма авансовых платежей за полугодие = (начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге + начальная сумма имущества в Петрозаводске) * ставка налога * количество месяцев Сумма авансовых платежей за полугодие = (6073 + 1412) * 0,022 * 6 = 1003,87 тыс. руб.
- Сумма авансового платежа по налогу на имущество организации за девять месяцев:
- Начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге: 6073 тыс. руб.
- Начальная сумма имущества в Петрозаводске: 1412 тыс. руб.
Сумма авансовых платежей за девять месяцев = (начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге + начальная сумма имущества в Петрозаводске) * ставка налога * количество месяцев Сумма авансовых платежей за девять месяцев = (6073 + 1412) * 0,022 * 9 = 1506,81 тыс. руб.
- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
- Начальная сумма имущества в Санкт-Петербурге: 6073 тыс. руб.
- Начальная сумма имущества в Петрозаводске: 1412 тыс. руб.
- Конечная сумма имущества в Санкт-Петербурге: 1074,3 тыс. руб.
- Конечная сумма имущества в Петрозаводске: 141,4 тыс. руб.
Сумма налога = (сумма начального имущества в Санкт-Петербурге + сумма начального имущества в Петрозаводске - сумма конечного имущества в Санкт-Петербурге - сумма конечного имущества в Петрозаводске) * ставка налога Сумма налога = (6073 + 1412 - 1074,3 - 141,4) * 0,022 = 126,14 тыс. руб.
Итак, сумма авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал составляет 501,94 тыс. руб., за полугодие - 1003,87 тыс. руб., а за девять месяцев - 1506,81 тыс. руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составляет 126,14 тыс. руб.
