ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2. Дата Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02 Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Здания, сооружения Транс-портные средства Здания, сооружения Транс-портные средства 01.01 6073 1412 1478 536,7 70,6 147,8 01.02 6073 1412 1478 581,5 76,5 160,1 01.03 6073 1412 1478 626,3 82,4 172,4 01.04 6073 1412 1478 671,1 88,3 184,7 01.05 6073 1412 1478 714,9 94,2 197 01.06 6073 1412 1478 760,7 100,1 209,3 01.07 6073 1412 1478 805,5 106 221,6 01.08 6073 1412 1478 850,3 111,9 233,9 01.09 6073 1412 1478 895,1 117,8 246,2 01.10 6073 1412 1478 939,9 123,7 258,5 01.11 6073 1412 1478 984,7 129,6 270,8 01.12 6073 1412 1478 1029,5 135,5 283,1 01.01 сл. года 6073 1412 1478 1074,3 141,4 295,4 Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Для определения суммы авансовых платежей и суммы налога, подлежащего уплате, необходимо рассчитать сумму налоговой базы за каждый налоговый период в Санкт-Петербурге и Петрозаводске.

Налоговая база для расчета налога на имущество организаций определяется как сумма стоимости зданий, сооружений и транспортных средств.

Расчет суммы налоговой базы за каждый налоговый период:

• Для Санкт-Петербурга: здания, сооружения (в тыс. руб.) + транспортные средства (в тыс. руб.)
• Для Петрозаводска: здания, сооружения (в тыс. руб.) + транспортные средства (в тыс. руб.)

Расчитаем значения для каждого периода (в тыс. руб.):

01.01: 6073 + 1412 = 7485 (Санкт-Петербург), 1478 + 536,7 = 2014,7 (Петрозаводск) 01.02: 6073 + 1412 = 7485 (Санкт-Петербург), 1478 + 581,5 = 2059,5 (Петрозаводск) 01.03: 6073 + 1412 = 7485 (Санкт-Петербург), 1478 + 626,3 = 2104,3 (Петрозаводск) ... 01.12: 6073 + 1412 = 7485 (Санкт-Петербург), 1478 + 1029,5 = 2507,5 (Петрозаводск) 01.01 следующего года: 6073 + 1412 = 7485 (Санкт-Петербург), 1478 + 1074,3 = 2552,3 (Петрозаводск)

Теперь можно рассчитать сумму авансовых платежей и сумму налога, подлежащего уплате.

• Сумма авансовых платежей за I квартал: (сумма налоговой базы за 01.01 + сумма налоговой базы за 01.02 + сумма налоговой базы за 01.03) * 2,2%
• Сумма авансовых платежей за полугодие: (сумма налоговой базы за 01.01 + ... + сумма налоговой базы за 01.06) * 2,2%
• Сумма авансовых платежей за девять месяцев: (сумма налоговой базы за 01.01 + ... + сумма налоговой базы за 01.09) * 2,2%
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: (сумма налоговой базы за 01.01 + ... + сумма налоговой базы за 01.01 следующего года) * 2,2%

Подставим значения налоговой базы и расчитаем суммы:

• Сумма авансовых платежей за I квартал: (7485 + 7485 + 7485) * 2,2% = 493,05 тыс. руб.
• Сумма авансовых платежей за полугодие: (7485 + ... + 7607) * 2,2% = 6344,14 тыс. руб.
• Сумма авансовых платежей за девять месяцев: (7485 + ... + 8951) * 2,2% = 9366,69 тыс. руб.
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: (7485 + ... + 10743) * 2,2% = 13581,75 тыс. руб.

Таким образом, сумма авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал составляет 493,05 тыс. руб., за полугодие - 6344,14 тыс. руб., за девять месяцев - 9366,69 тыс. руб., а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, составляет 13581,75 тыс. руб.