ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2. Дата Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02 Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Санкт Петербург В т.ч. Петрозаводск Здания, сооружения Транс-портные средства Здания, сооружения Транс-портные средства 01.01 6073 1412 1478 536,7 70,6 147,8 01.02 6073 1412 1478 581,5 76,5 160,1 01.03 6073 1412 1478 626,3 82,4 172,4 01.04 6073 1412 1478 671,1 88,3 184,7 01.05 6073 1412 1478 714,9 94,2 197 01.06 6073 1412 1478 760,7 100,1 209,3 01.07 6073 1412 1478 805,5 106 221,6 01.08 6073 1412 1478 850,3 111,9 233,9 01.09 6073 1412 1478 895,1 117,8 246,2 01.10 6073 1412 1478 939,9 123,7 258,5 01.11 6073 1412 1478 984,7 129,6 270,8 01.12 6073 1412 1478 1029,5 135,5 283,1 01.01 сл. года 6073 1412 1478 1074,3 141,4 295,4 Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Для определения суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, необходимо учитывать установленную ставку налога в размере 2,2%.
Для каждого периода сначала определим среднемесячную стоимость имущества в каждом отдельном месяце по городам Санкт-Петербург и Петрозаводск. Для этого нужно сложить сальдо счета 01 и сальдо счета 02, а затем разделить на два. Результаты приведены в таблице:
Таблица 4.1.3.
Среднемесячная стоимость имущества
Санкт-Петербург
Петрозаводск
01.01
3742,5
118,7
01.02
3697,8
120,3
01.03
3653,1
121,7
01.04
3608,4
123,1
01.05
3563,7
124,5
01.06
3519
126
01.07
3474,3
127,5
01.08
3429,6
129
01.09
3384,9
130,5
01.10
3340,2
132
01.11
3295,5
133,5
01.12
3250,8
135
01.01.
сл. года
3206,1
136,5
Далее, для определения суммы авансовых платежей за I квартал, необходимо сложить среднемесячную стоимость имущества за январь, февраль и март, и умножить на ставку налога. Аналогичные действия осуществляем для определения суммы авансовых платежей за полугодие и девять месяцев.
Таблица 4.1.4.
Сумма авансовых платежей
За I квартал
За полугодие
За 9 месяцев
Санкт-Петербург
Петрозаводск
Санкт-Петербург
Петрозаводск
Санкт-Петербург
Петрозаводск
109,34
3,48
218,69
6,96
328,03
10,44
Таким образом, сумма авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал составит 109,34 тыс. руб. (для Санкт-Петербурга) и 3,48 тыс. руб. (для Петрозаводска), за полугодие - 218,69 тыс. руб. (для Санкт-Петербурга) и 6,96 тыс. руб. (для Петрозаводска), за 9 месяцев - 328,03 тыс. руб. (для Санкт-Петербурга) и 10,44 тыс. руб. (для Петрозаводска).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна сумме авансовых платежей за 9 месяцев. Таким образом, для Санкт-Петербурга это будет 328,03 тыс. руб., а для Петрозаводска - 10,44 тыс. руб.
